Auditoria

VICERRECTORIA ACADEMICA
LICENCIATURA EN CONTADURÍA PUBLICA

TEMA:
“El Riesgo Operacional como un Desafío para el Trabajo del
Profesional de la Contaduría Pública en el área de Auditoría
Interna”

Trabajo de Graduación Presentado por:
José Guadalupe Silva López
Yanira Margarita Monterroza Melara
Carlos Alejandro Orellana Hernández

Para optar al grado de:
Licenciado en ContaduríaPública

Noviembre de 2003
San Salvador, El Salvador, Centroamérica

INDICE

Página No.
CAPITULO I

ANTECEDENTES Y GENERALIDADES DEL TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO
Y EL RIESGO OPERACIONAL EN EL SALVADOR.

1.

Antecedentes de la Profesión de la Contaduría Pública

1.1

1

Antecedentes y generalidades de la Auditoría Interna y de la
gestión de riesgo operacional en El Salvador

31.1.1

Concepto de Auditoría

6

1.1.2

Importancia de la Auditoría Interna

6

1.1.3

Alcance, objetivos y funciones de la Auditoría Interna

7

1.1.4

Auditoría Interna orientada al Control Interno

9

1.1.5

Marco Normativo de la Auditoría Interna

13

1.1.5.1

Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría
Interna (NEPAI)

15

1.1.5.2Declaraciones sobre Normas de Auditoría (SAS)

17

1.1.5.3

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGA)

17

1.1.5.4

Normas Internacionales de Auditoría (NIAS)

19

1.1.5.5

Código de Etica Profesional

20

1.2

Auditoría Operativa

27

1.3

Antecedentes y generalidades de los riesgos

30

1.3.1

Conceptos y tipos de riesgos

30

1.3.2

Riesgos de Auditoría35

1.4
1.4.1

Normativa Técnica aplicable a los riesgos

37

Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría
Interna (NEPAI)

37

1.4.2

Declaraciones sobre Normas de Auditoría (SAS)

1.4.2.1

41

SAS 53 Responsabilidad del Auditor para detectar
e informar sobre errores e irregularidades.

41

1.4.2.2

SAS-54 Actos ilegales cometidos por los clientes

441.4.2.3

SAS 78 Evaluación de la Estructura del
Control Interno en Auditorías de Estados Financieros

1.4.2.4

46

SAS 82 Aspectos del Fraude en Auditorías de Estados
Financieros.

47

1.4.3

Normas de Auditoría Gubernamental (GAO)

49

1.4.4

Declaraciones sobre Normas de Auditoría Interna (SIAS)

50

1.4.4.1

SIAS 3 -Disuasión, Detección, Investigación
y Reporte delFraude.

51

1.4.4.2

SIAS 9 - Evaluaciones del Riesgo.

54

1.4.4.3

SIAS 13 Seguimiento sobre hallazgos de Auditoría reportados59

1.4.5

Normas Internacionales de Auditoría (NIAS)

63

1.4.5.1

NIAS 240 Fraude y Error

64

1.4.5.2

NIAS-400 Evaluación de riesgos y Control Interno

67

1.4.5.3

NIAS-401 Auditoría en un Ambiente de Sistemas
de Información porComputadora.

1.4.5.4
1.5

68

Declaraciones Internacionales de Auditoría 1008

69

Metodología para la evaluación del riesgo

72

1.5.1

Metodología COSO

73

1.5.2

Metodología COBIT

77

1.6

Administración del riesgo operacional

79

1.7

Marco Legal

81

1.7.1

Ley Reguladora para el Ejercicio Profesional de
la Contaduría

81

CAPITULO IIDIAGNOSTICO SITUACIONAL SOBRE EL RIESGO EMPRESARIAL EN LOS
SUPERMERCADOS DEL AREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR.

1.

Objetivos de la investigación de campo

85

2.

Metodología utilizada en la investigación

86

2.1

Método, técnica e instrumentos utilizados para
recolectar datos

86

2.2

Población y muestra

87

2.3

Tabulación y análisis de los datos

88

2.3.1Departamento de Auditoría Interna

2.3.2

Departamento de Compras

118

2.3.3

Departamento de Ventas

138

3.

Conclusiones y Recomendaciones

89

160

3.1

Conclusiones

160

3.2

Recomendaciones

161

CAPITULO III

PROPUESTA DE UNA METODOLOGÍA PARA LA ADMINISTRACIÓN DEL
RIESGO OPERACIONAL COMO UN APOYO A LA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA EN LOS SUPERMERCADOS...