Auiditoria Financiera

AUDITORIA  
FINANCIERA  
II
Mario Abambari Arévalo

CONCEPTO
La  auditoría  es  el  examen  objetivo  e  independiente  
de   las   operaciones   financieras,   realizadas   por  
Auditores   calificados,   cuyo   objetivo   es   la   emisión  
de   una   opinión   sobre   la   razonabilidad   de   la  
información  financiera.
La   auditoría   financiera   examina   a   los   estados 
financieros   y   a   través   de   ellos   las   operaciones  
financieras  realizadas  por  el  ente  contable,  con  la  
finalidad   de   emitir   una   opinión   técnica   y  
profesional.
‫ارﻳﺒﺎﻟﻮﻳﻨﺘﻮ‬

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CLASES  DE  AUDITORIA
Por  la  forma  
de  ejercer  
(sujeto)

Por  el  
ámbito  
institucional

Auditoría  
Interna

Auditoría  
Externa

‫ارﻳﺒﺎﻟﻮﻳﻨﺘﻮ‬Pública  
(gubernamental)
CGE

Privada  (Firmas  
de  Auditoría)

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CLASES  DE  AUDITORIA
Por  el  
tiempo

Auditoría  
Permanente
Auditoría  
Periódica

Por  el  
ALCANCE

Total

Parcial

Especial

‫ارﻳﺒﺎﻟﻮﻳﻨﺘﻮ‬

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CLASES  DE  AUDITORIA
Por  el  área  
examinada

Auditoria  financiera
Auditoria  operacional  o  
administrativa
Auditoría  de sistemas  o  
informática
Auditoria  Ambiental
Auditoria  Técnica  o  de  
construcciones
Auditoría  especial  (Examen  
especial)

‫ارﻳﺒﺎﻟﻮﻳﻨﺘﻮ‬

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RESPONSABILIDAD  DEL  
AUDITOR
Para  que  el  Auditor  esté  en  condiciones  de  emitir  su  opinión  en  
forma  objetiva  y  profesional,  tiene  la  responsabilidad  de  reunir  
los  elementos  de  juicio  suficientes  que  le permitan  obtener  una  
certeza  razonable  sobre:
Que  los  criterios,  
Que  los  estados  
sistemas  y  métodos  
financieros  estén  
utilizados  para  captar  y   preparados  y  revelados  
La  autenticidad  de  los  
reflejar  en  la  
de  acuerdo  con  los  
hechos  y  fenómenos  que  
contabilidad  y  en  los  
Principios  de  
reflejan  los  estados  
estados  financieros  Contabilidad  
financieros  o  el  rubro  
dichos  hechos  y  
Generalmente  
auditado.
fenómenos  o  la  
Aceptados,  las  Normas  
administración  de  un  
de  Contabilidad  y  la  
proceso,  son  adecuados.
normativa  pertinente
‫ارﻳﺒﺎﻟﻮﻳﻨﺘﻮ‬

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CARACTERISTICAS  DE  LA  
AUDITORIA
Objetiva  

• El  auditor  revisa  hechos  reales  sustentados  en  
evidencias susceptibles  de  comprobarse.

Sistemática  

• Su  ejecución  es  adecuadamente  planeada.

Profesional  

• Es  ejecutada  por  auditores  o  contadores  públicos  a  
nivel  universitario  o  equivalentes,  que  posean  
capacidad,  experiencia  y  conocimientos  en  el  área  de  
auditoría  financiera.

• Es  ejecutada  por  personal  ajeno  a  las  
Independiente  
operaciones de  la  institución  y  de  preferencia  
ajeno  a  la  entidad  contable
‫ارﻳﺒﺎﻟﻮﻳﻨﺘﻮ‬

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CARACTERISTICAS  DE  LA  
AUDITORIA
Específica  

• Cubre  la  revisión  de  las  operaciones  financieras  e  
incluye  análisis,  evaluaciones,  estudios,  
verificaciones,  diagnósticos  e  investigaciones.

Normativa  

• Verifica  que  las  operaciones  reúnan  los  requisitos  
de legalidad,  veracidad  y  propiedad,  evalúa  las  
operaciones  examinadas,  comparándolas  con  
indicadores  financieros  e  informa  sobre  los  
resultados  de  la  evaluación  del  control  interno.

Decisoria  
‫ارﻳﺒﺎﻟﻮﻳﻨﺘﻮ‬

• Concluye  con  la  emisión  de  un  informe  escrito  que  
contiene  el  dictamen  profesional  sobre  la  razonabilidad  
de  la  información  presentada en  los  estados  financieros,  
comentarios,  conclusiones  y  recomendaciones,  sobre  los  
hallazgos  detectados  en  el  transcurso  del  examen.
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‫ارﻳﺒﺎﻟﻮﻳﻨﺘﻮ‬

Elaboración  y  
aplicación  del  
Cuestionario  de  
Control  Interno
Elaboración  y  
aplicación  del  
Programa  de  
Auditoría
Desarrollo  y  
sustentación  de  los  
hallazgos  
(evidencias)...