Bachiller

FLUJO DE EFECTIVO


Existen cuatro estados financieros básicos:
▪ Estado de resultados (ganancias y pérdidas).
▪ Estado de situación financiera (balance general)
▪ Estado de flujo deefectivo
▪ Estado de variaciones en el capital contable o patrimonio

La piedra angular de la contabilidad financiera es el registro en base devengada. Lo anterior quiere decir que “un ingreso es uningreso aunque no sea una entrada de efectivo y un gasto en un gasto aunque no se haya hecho el desembolso todavía”. Dicho enfoque tiene la consecuencia de que la cifra que produce el estado deresultados, la utilidad neta es diferente al saldo de la partida de efectivo, el cual aparece en el primer rubro del estado de situación financiera, la cual puede obtenerse analíticamente a través del estado deflujo de efectivo. De hecho, al comparar el estado de resultados y el de flujo de efectivo encontramos esencialmente que:

ESTADO DE RESULTADOS

Ingresos – Gastos = Utilidad neta

ESTADO DEFLUJO DE EFECTIVO

Entradas de efectivo – Salidas de efectivo = Efectivo disponible

Como consecuencia de la utilización de la base devengada para el registro contable de las transacciones, se puedededucir que, por lo general, los ingresos no coinciden con las entradas de efectivo, los gastos no coinciden con las salidas de efectivo y en consecuencia, la cifra de utilidad del estado deresultados no coincide con la cifra de efectivo proveniente del estado de flujo de efectivo.
El único caso en que ambos estados financieros coincidirían es aquel en que todos los ingresos sean realizados enefectivo y todos los gastos hayan sido desembolsables, lo cual es altamente improbable.
Por otra parte, tanto para la administración de una entidad económica, como para los principales usuariosexternos (los accionistas y los acreedores) es importante contar con información para poder evaluar los dos aspectos que hablan de la operación de una entidad: La rentabilidad, basada en la cifra de...