balance general

D-1 BALANCE GENERAL


Antecedentes


La información de carácter financiero debe cumplir, entre otros, con el fin de presentar la situación financiera de las Entidades a una fecha determinada, requiriéndose el establecimiento, mediante criterios específicos, de los objetivos y estructura general que debe tener el balance general.


Objetivo y alcance

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El presente Criterio tienepor objetivo establecer las características generales, así como la estructura que debe tener el balance general de las Entidades de Ahorro y Crédito Popular a que se refiere la Regla SEGUNDA de las Reglas de carácter general que establecen los Criterios de Contabilidad y las bases para la formulación, presentación y publicación de los estados financieros para las Entidades de Ahorro y CréditoPopular con Nivel de Operaciones I y activos superiores a 2’750,000 UDIS, así como para las Entidades de Ahorro y Crédito Popular con Nivel de Operaciones II, III y IV (Entidades), el cual siempre deberá apegarse a lo previsto en este Criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mínimos con el propósito de homologar la presentación de este estado financiero entre las citadas Entidades y, de estaforma, incrementar la comparabilidad del mismo.


Objetivo del balance general

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El balance general tiene por objetivo presentar el valor de los bienes y derechos, de las obligaciones reales y contingentes, así como del capital contable de una Entidad a una fecha determinada.

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El balance general, por lo tanto, deberá mostrar de manera adecuada y sobre bases consistentes, la posiciónde las Entidades en cuanto a sus activos, pasivos, capital contable y cuentas de orden, de tal forma que se puedan evaluar los recursos económicos con que cuentan dichas Entidades, así como su estructura financiera.

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Adicionalmente, el balance general deberá cumplir con el objetivo de ser una herramienta útil para el análisis de las distintas Entidades, por lo que es conveniente establecerlos conceptos y estructura general que deberá contener dicho estado financiero.

Conceptos que integran el balance general

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En un contexto amplio, los conceptos que integran el balance general son: activos, pasivos y capital contable, entendiendo como tales a los conceptos así definidos en el Boletín A-11 del IMCP, tomando en consideración adicionalmente, las disposiciones establecidas enel criterio A-2 “Aplicación de reglas particulares” en lo relativo al Boletín C-11 “Capital contable” del IMCP. Asimismo, las cuentas de orden a que se refiere el presente Criterio, forman parte de los conceptos que integran la estructura del balance general de las Entidades.


Estructura del balance general

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La estructura del balance general deberá agrupar los conceptos de activo,pasivo, capital contable y cuentas de orden de tal forma que sea consistente con la importancia relativa de los diferentes rubros y refleje de mayor a menor su grado de liquidez o exigibilidad, según sea el caso.

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De esta forma, los rubros mínimos que se deben incluir en el balance general son los siguientes:

Activo
Disponibilidades;
Inversiones en valores;
Cartera de crédito (neto);Otras cuentas por cobrar (neto);
Bienes adjudicados;
Inmuebles, mobiliario y equipo (neto);
Inversiones permanentes en acciones;
Impuestos diferidos (neto), y
Otros activos.

Pasivo
Captación tradicional;
Préstamos bancarios y de otros organismos;
Otras cuentas por pagar;
Obligaciones subordinadas en circulación;
Impuestos diferidos (neto), y
Créditos diferidos.


Capital
Capitalcontribuido, y
Capital ganado.

Cuentas de orden
Obligaciones contingentes;
Bienes en custodia o en administración;
Garantías recibidas;
Intereses devengados no cobrados de cartera de crédito vencida, y
Otras cuentas de registro.


Presentación del balance general

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Los rubros descritos anteriormente corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del balance general,...