Boletin 3010

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BOLETÍN 3010
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

ALCANCE
Establece la responsabilidad de un auditor para preparar la documentación de Auditoria
NATURALEZA Y PROPÓSITO DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Proporcionar Evidencia
* Para el logro de conclusiones
* Que fue planeada y desarrollada de acuerdo a NAGAS
* Soportar la opinión del Auditor

PROPOSITOS
* Ayuda al equipo aevidenciar planeación y realización de la auditoria y a los miembros del equipo que tengan responsabilidad de la dirección y supervisión del trabajo de acurdo al boletín 3040.
* Responsabilidad
* Mantener el control de los asuntos significativos recurrentes de futuras auditorias.
* Verificar normatividad.
* Facilitar el desarrollo de inspecciones externas de acuerdo con losrequerimientos legales.

VIGENCIA
Es obligado para las auditorias de estados financieros de ejercicios que inicien el 1 de Enero de 2010
OBJETIVO
Es definir y ampliar el concepto de documentación de auditoria de a acuerdo:
* Forma
* Contenido
* Propiedades
* Custodia
* Confiabilidad

DOCUMENTOS DE AUDITORIA

* Papeles de trabajo aplicación de procedimientos
* Evidenciade Auditoria obtenida
* Conclusiones del auditor

ARCHIVOS DE AUDITORIA
* Carpetas o Legajos
* Físicos o Electrónicos
* Contienen documentación específica

AUDITOR CON EXPERIENCIA

* Profesional independiente
* Conocimiento razonable
-Proceso de Auditoria
-Normas
-Requerimiento legal
-Entorno del negocio de la entidad
-Asunto de auditoria y financiera en el que opera la entidad

GOBIERNO

Funcionarios de supervisión control y dirección
* Asegurar alcance de objetivos
* Operación y reportes financieros
* Información a terceros

PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS

* Preparación oportuna de documentación de Auditoria.
* Documentación de losprocedimientos de auditoria realizados y evidencia obtenida.

El auditor debe de preparar la documentación de auditoria de tal forma que un auditor con experiencia, sin previo involucramiento con la misma entienda el proceso de planeación, ejecución y terminación del trabajo de auditoria.

La documentación debe incluir y contener:

a) Obtener naturaleza, oportunidad y alcance de losprocedimientos
b) Resultados de los procedimientos y evidencia
c) Asunto significativos que surgieran
d) Conclusiones alcanzadas
e) Juicios profesionales

Al documentar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría, el auditor debe incluir lo siguiente:
a) Identificación de las características de los asuntos específicos analizados.
b) Quiénrealizo el trabajo de auditoría y fecha en que fue terminado.
c) Quién revisó el trabajo de auditoría y la fecha de revisión.
El auditor debe documentar oportunamente los asuntos significativos discutidos con los involucrados y debe incluir con quién se realizó así como los resultados obtenidos.
Si el auditor identificó información contradictoria con las conclusiones finales sobre algúnasunto, debe documentar como se solventó la contradicción para llegar a la conclusión final.
DESVIACIÓN A UNA NORMA DE AUDITORÍA BÁSICA O PROCEDIMIENTO ESENCIAL
El auditor debe documentar cómo los procedimientos alternos de auditoría efectuados fueron suficientes y adecuados para reemplazar una norma básica.

HALLAZGOS POSTERIORES A LA FECHA DEL INFORME DE AUDITORIA
Si existe el requerimiento deque el auditor aplique nuevos procedimientos de auditoría después de la fecha del informe de ésta, el auditor debe documentar:
a) Las circunstancias encontradas.
b) Los procedimientos de auditoría nuevos realizados, la evidencia de auditoría obtenida, las conclusiones alcanzadas y el informe.

En caso de que como resultado de la aplicación de procedimientos nuevos el auditor concluye...
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