boletin 3030

BOLETÍN 3030 “IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE LA AUDITORÍA”

Generalidades

Desde que nuestra profesión se formalizó con la adopción de las normas de auditoría generalmente aceptadas, quedó establecido que no es necesario examinar todas y cada una de las partidas que integran los diferentes rubros o áreas de los estados financieros.

Al mismo tiempo, se ha aceptado que el énfasis deauditoría debe darse en relación directa, tanto a la importancia relativa de las partidas, como al riesgo probable de que dichas partidas tengan errores.

Objetivo

Este boletín define los conceptos de Importancia relativa y Riesgo de auditoría, y explica el efecto que tienen en la planeación y desarrollo de la auditoría de estados financieros.

Error
El término “error” se refiere a fallasinvoluntarias en la información financiera, tales como:

a) Errores aritméticos que los empleados cometen en los registros y en la información contable.
b) Equivocaciones en la aplicación de los principios de contabilidad.
c) Falta de criterio o mala interpretación de los hechos existentes a la fecha en que se preparan los estados financieros, por parte del empleado, funcionario o encargado deello.

Irregularidad o fraude

Para efectos de este boletín el concepto de irregularidad o fraude son similares. El Boletín 3070 , “Consideraciones sobre fraude que deben hacerse en una auditoría de estados financieros”, define al fraude como distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo), u ocultarobligaciones que tienen o pueden tener impacto significativo en los estados financieros sujetos a examen.

El Boletín 3070 de referencia proporciona una guía más clara y profunda en cuanto a la consideración del riesgo de fraude que debe dar el auditor al realizar una auditoría de estados financieros.





Importancia relativa

La “Importancia relativa” representa el importe acumulado de loserrores y desviaciones de las Normas de Información Financiera, que podrían contener los estados financieros sin que, a juicio del auditor y a la luz de las circunstancias existentes, sea probable que se afecte el juicio o decisiones de las personas que confían en la información contenida en dichos estados. Se debe juzgar el efecto cuantificado en relación a los estados financieros tomados en suconjunto; sin embargo, también se deben considerar algunos aspectos cualitativos tales como: una revelación o presentación inadecuada, la importancia de un rubro específico para la empresa en particular (por ejemplo inventarios para una empresa industrial), el hecho de que el error o desviación afecte varios rubros de los estados financieros, etc.

Riesgo de auditoría

El “Riesgo de auditoría”representa la posibilidad de que el auditor pueda dar una opinión sin salvedades, sobre unos estados financieros que contengan errores y desviaciones en las Normas de Información Financiera, en exceso a la importancia relativa.
Al considerar la responsabilidad del auditor para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores importantes, no hay unadistinción importante entre errores e irregularidades o fraudes.

Sin embargo, existe una distinción en la respuesta del auditor a los errores detectados. Generalmente, un error poco importante y aislado en el procedimiento de la información contable o al aplicar los Normas de Información Financiera no es importante para el auditor.

Por el contrario, cuando se detecta un fraude, el auditor debeconsiderar las implicaciones respecto a la integridad de la administración o de los empleados y el efecto posible en otros aspectos de la auditoría.

El Riesgo de auditoría está integrado por el efecto combinado de los tres diferentes riesgos que se explican a continuación.

Riesgo inherente.- Representa el riesgo de que ocurran errores importantes en un rubro específico de los estados...