boletin 3070 auditoria

BOLETÍN 3070
CONSIDERACIONES SOBRE FRAUDE
QUE DEBEN HACERSE EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Generalidades
1. El párrafo 6 del Boletín 1020 - Declaraciones normativas de carácter general sobre el objetivo y la naturaleza de la auditoría de
estados financieros indica que “ La finalidad del examen de estados financieros, es expresar una opinión profesional independiente, respecto a sidichos estados financieros presentan la situación
financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el
capital contable y los cambios en la situación financiera de una
empresa, de acuerdo a principios de contabilidad, aplicados sobre
bases consistentes”.
2. El párrafo 10 del Boletín 1020 menciona que “Para que el auditor
pueda formarse una opinión sobre los estadosfinancieros, deberá
cubrir todos los aspectos de importancia de los mismos, para lo
cual deberá obtener una seguridad razonable mediante la aplicación de procedimientos de auditoría, de que la información que
muestran los registros contables que sirvieron de base para su elaboración, es suficiente, confiable y que se encuentra revelada adecuadamente en los mismos, de acuerdo a su importancia y conformea los principios de contabilidad, aplicados sobre bases consistentes”.
3. El párrafo 14 del Boletín 1020 establece que “La auditoría de estados financieros no tiene por objetivo el descubrir errores e irregularidades, por lo que debido a las características propias de su
realización y a las limitaciones que ofrece cualquier sistema de control interno contable, existe un riesgo inevitable de quealgunos
errores o irregularidades pueden permanecer sin descubrirse; sin
embargo, la responsabilidad del auditor nace con el hecho de que
los mismos debieron haber sido detectados y no lo fueron, por no
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haberse cumplido con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Cualquier indicio de que algún erroro irregularidad pudiera
haber ocurrido provocando una distorsión importante en los estados financieros sujetos a examen, obligaría al auditor a ampliar sus
procedimientos de revisión para confirmar o disipar sus apreciaciones, dado que pudiera verse afectada su opinión sobre la
razonabilidad de estos mismos estados”.
4. En el transcurso de la auditoría se podrán identificar errores, loscuales se entienden como fallas involuntarias en la información financiera, tales como: errores aritméticos, que los empleados cometen en los registros y en la información contable, equivocaciones
en la aplicación de los principios de contabilidad, debido a ignorancia de estos o aplicaciones equívocas o parciales de los mismos,
o de las transacciones efectuadas por la entidad.
Al detectar un errorel auditor deberá evaluar si es intencional o no;
si es intencional el auditor deberá sujetarse a las disposiciones de
este Boletín. En caso contrario en atención a su importancia relativa, el auditor deberá cerciorarse de que el tratamiento del error está
de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
5. Para efectos de este boletín 3070, las irregularidades a que serefiere el Boletín 1020 se equiparan a fraude. También, para efectos de
este boletín robo comprende: sustracción, malversación, desfalco,
“jineteo” de fondos o valores, abuso de confianza y uso indebido
de activos.
6. Los requerimientos y guías contenidos en este Boletín, tienen el
propósito de que se integren en el proceso normal de una auditoría,
de una manera lógica que sea consistente conlos requerimientos y
guías incluidos en otros boletines de esta Comisión de Normas y
Procedimientos de Auditoría, incluyendo los boletines 3040 -
Planeación y supervisión del trabajo de auditoría, 3030 - Importancia relativa y riesgo de auditoría y 3050 – Estudio y evaluación
del control interno. Aún cuando algunos de los requerimientos y
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