Boletín d-4

Norma de Información Financiera D – 4

PREAMBULO:
En el año 2000 se estableció en nuestro país la obligación de determinar el impuesto al a utilidad diferido con base en el método de activos y pasivos. Lo anterior constituye un avance en la normatividad mexicana debido a que con este mecanismo se reconocen impuestos diferidos por todas las partidas temporales que afectan a la utilidad operdida integral, tratamiento que se considera más adecuado que el anterior, en el que se reconocían los impuestos diferidos solo por las partidas que afectaban a la utilidad o pérdida neta.
OBJETIVO:
El objetivo de esta norma es establecer las normas de aplicación, relevancia y aplicación de los impuestos a la utilidad causado y diferido devengado durante el periodo contable.
ALCANCE:
El objetivode esta Norma de Información Financiera (NIF) es establecer las normas particulares de valuación, presentación y revelación para el reconocimiento contable de los impuestos a la utilidad, causado y diferido, devengado durante el periodo contable.
DEFINICION DE TERMINOS:
Impuesto a la utilidad:
Son el impuesto causado y diferido de la utilidad. (IRS Y IETU)
Impuesto causado:
Es el impuestoa cargo de la utilidad del periodo.
Impuesto diferido:
Es el impuesto a cargo a favor de la entidad atribuible a la utilidad del periodo y que surge de las diferencias temporales, las pérdidas fiscales y los créditos fiscales. Este impuesto se devenga en un periodo contable (periodo en el cual se reconoce) y se realiza en otro, lo cual ocurre cuando se revierten las diferencias temporales, seamortizan las pérdidas fiscales o se utilizan los créditos fiscales.
Pasivo por impuesto diferido:
Es el impuesto a la utilidad pagadero en perdidos futuros derivado de diferencias temporales acumulables, y a la vez, puede ser deducible o acumulable para efectos fiscales en el futuro.
Activo por impuesto diferido:
Es el impuesto a la utilidad recuperable en perdidos futuros derivado dediferencia temporales, de pérdidas fiscales y créditos fiscales por aprovechar.
Diferencia temporal:
Es la diferencia entre el valor contable de un activo o un pasivo y su valor fiscal.
Diferencia temporal deducible:
Es aquella partida que en periodos futuros partiendo de la utilidad contable se disminuirá y q partiendo de la perdida contable se incrementara.
Diferencia temporal acumulable:Es aquella que en periodos futuros partiendo de la utilidad se incrementara y que partiendo de la pérdida contable se incrementara.
Crédito fiscal:
Para efectos de esta norma, es todo aquel importe a favor de la entidad que puede ser recuperado contra el impuesto a la utilidad causado y siempre que la entidad tenga la intención de así hacerlo; por este motivo, representa un activo porimpuesto diferido para la entidad.
Tasa del impuesto causado:
Es la tasa promulgada y establecida en las disposiciones fiscales a los estados financieros.
Tasa del impuesto diferido:
Es la tasa q se utilizara para el cálculo de impuesto que se causara en la fecha de la revisión de las diferencia temporales o en su caso la de amortización de pérdidas fiscales.
Tasa efectiva del impuesto:
Es latasa que resulta de dividir el impuesto a la utilidad del periodo (suma de impuesto causado e impuesto diferido) entre la utilidad antes del impuesto a la utilidad.
NORMAS DE VALUACIÓN:
Aspectos generales:
El impuesto causado se deriva del reconocimiento en el periodo actual, para efectos fiscales, de ciertas operaciones de la entidad. El impuesto diferido corresponde a operaciones atribuiblesal periodo contable actual, pero que fiscalmente son reconocidas en momentos diferentes.
Impuesto causado:
El impuesto causado debe reconocerse como un gasto en el estado de resultados; este impuesto representa para la entidad un pasivo normalmente a plazo menor a un año.
Impuesto diferido:
El impuesto diferido debe determinarse sobre las diferencias temporales, las pérdidas fiscales y los...