Boletin d-4

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Estudio práctico de los Impuestos Diferidos 2002
(Boletín D-4)

Elaborado por: Lic. y C.P. José Corona Funes.

Derechos Reservados 2002

Boletín D-4

Temática

Introducción

Tema 1 Aspectos Básicos de los Impuestos Diferidos.

Tema 2 Caso práctico sencillo

a)Operaciones del ejercicio de 2000
b)Operaciones del ejercicio del 2001
c)Operaciones del ejercicio 2002
Efecto NetoAcumulado inicial de impuestos diferidos(E.N.A.I.I.D.)
Análisis de los movimientos contables de las cuentas del Balance.
Análisis de los movimientos contables de las cuentas del Estado de Resultados.
Caso práctico a Resolver

Tema 3 Análisis crítico del Boletín D-4

Antecedentes

El nuevo Boletín D-4 de 1997

A)Impuesto sobre la Renta Diferido.
Método y elementos para su determinación.¿Qué cuentas forman las partidas temporales en materia de I.S.R.?

a.1)Diferencia temporal deducible
a.2)Diferencia temporal Gravable
a.3)Valor fiscal de un activo
a.4)Valor Fiscal de un pasivo
a.5)Reconocimiento contable.
a.6)Efecto inflacionario por impuestos diferidos
a.7) Reglas de valuación y presentación del I.S.R.

B)Participación de los Trabajadores en las Utilidades(P.T.U.)Método y elementos para su determinación.

a.1)Diferencia temporal deducible
a.2)Diferencia temporal Gravable
a.3)Reconocimiento contable.
a.4)Efecto inflacionario por impuestos diferidos
a.5)Reglas de valuación y presentación del la P.T.U.

Tema 3 Tratamiento contable del Impuesto al Activo Causado durante el ejercicio
(Valuación, presentación y revelación)

Tema 4 Proceso deelaboración del Boletín D-4 y partidas a cancelar.

Conclusiones:

Introducción

El presente estudio sobre el tratamiento contable de los impuestos diferidos para el 2002 lo hemos hecho con la finalidad de aclarar el contenido de tal documento.

En la temática se aborda primeramente el Impuesto sobre la Renta ((I.S.R) Diferido y posteriormente la P.T.U. diferida para terminar con las reglascontables relacionadas con el Impuesto al Activo (I.M.P.A.C.) y su tratamiento contable por las cantidades a favor que pueden compensarse o solicitarse su devolución.

La explicación y ejemplificación es a través de diversos casos prácticos sencillos, con la intención de que usted se de cuenta del mecanismo contable de una manera rápida y accesible.

Abordaremos el tema por medio de una serie depreguntas que lo llevarán de la mano para ir conociendo paso a paso el tratamiento de este interesante documento.

Esperando que sea de utilidad, lo ponemos a su consideración.

Lic. y C.P. José Corona Funes.

Tema 1 Aspectos Básicos de los Impuestos Diferidos

¿Qué se entiende por impuesto?

Es la contribución a cargo de personas físicas o morales que están obligados por ley a pagar entiempo y forma.

¿Qué se entiende por Diferir?

Es el acto de postergar o pasar hacía adelante un acto.

¿Qué se entiende por Impuesto Diferido desde el punto de vista contable?

Es la cantidad que debe de ajustar al impuesto pagado en el ejercicio, con la finalidad de que coincida los ingresos con los costos, gastos e impuestos del mismo periodo( principio del periodo contable).

¿En quéconsiste el principio del periodo contable?

Según el Boletín A-3 del I.M.C.P. en sus párrafos 11 y 12 indica que:
La cuantificación de un cambio en la situación financiera y/o en el resultado de la operación de la entidad, debe identificarse en la época a que pertenece(periodo contable), en este sentido el Boletín A-1 establece lo siguiente:

La necesidad de conocer los resultados de operacióny la situación financiera de la entidad, que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en periodos convencionales....... “En términos generales, los costos y gastos deben de identificarse con el ingreso que originaron, independientemente de la fecha en que se paguen”.

¿Qué es lo que se busca en esencia al reconocer un impuesto diferido?

Se busca que a la utilidad neta de la...
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