Calculo de la ptu

ENAJENACIÓN

Aportado por: JAZMIN LOPEZ - JLS_SLJ82@HOTMAIL.COM
Estudiante de la carrera de Contaduría Publica

• Introducción  >>
Las personas físicas y morales, para llevar a cabo las actividades de sus negocios, requieren utilizar de ciertos bienes. Por ejemplo, en una fábrica, un rubro importante es el comprendido por la maquinaria; en una oficina, los equipos de cómputo; en unaimportadora, la bodega de almacenaje, etcétera.
A los activos en los negocios, cuya finalidad es utilizarlos, y no enajenarlos, se les denomina "activos fijos". También en el área de finanzas encontramos definiciones para los activos fijos como inversiones o capital de trabajo. Una de las principales características de estos activos es la de ser permanentes en la empresa, es decir, estarán ahí,generando utilidades hasta que dichos bienes dejen de ser útiles por el paso del tiempo (cuando agoten su monto por la depreciación), o bien, hasta que las empresas decidan enajenarlos con la finalidad de adquirir activos fijos nuevos, es decir, que decidan la venta de los mismos para obtener liquidez en determinadas circunstancias.
Los activos fijos que se utilizan dentro de las empresas sedemeritan por el uso que se les da y por el paso del tiempo. A esta pérdida de valor de los bienes se le conoce como "depreciación", en materia contable, dicha depreciación deberá reconocerse como un gasto, y en materia fiscal como una deducción autorizada (deducción de inversión). Independientemente del enfoque contable o fiscal que se le dé a la pérdida de valor de los bienes, es muy importanteconsiderar dicha depreciación o deducción, toda vez que vender un activo fijo, considerando el valor de la compra (monto original de la inversión [MOI]) menos el demérito sufrido en un lapso de tiempo (depreciación), nos dará un valor actual aproximando, de lo que se supone el bien en cuestión debe costar desde que se adquirió y hasta que el mismo sea enajenado.
Es importante resaltar que en elcaso de los terrenos, al contrario de lo que sucede con los demás activos fijos, al pasar el tiempo, en lugar de perder una parte de su valor por el uso, dichos bienes lo incrementan. A este exceso de valor de los terrenos se le denomina, en el ambiente inmobiliario, como plusvalía.
En términos de lo dispuesto por la fracción V del artículo 20 (personas morales) y fracción XI del artículo 121(personas físicas empresarias y profesionistas) de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) la utilidad fiscal que resulte en la venta de activos fijos es un ingreso acumulable y, como consecuencia, deberá declararse en el pago provisional del periodo de la enajenación y en la declaración anual.
Así las cosas, en el presente artículo analizaremos los procedimientos contables y fiscales que debemosconsiderar cuando en las empresas se enajenan activos fijos, ya que del correcto registro contable dependerá contar con información financiera fidedigna que nos permita tomar decisiones y, en materia fiscal, cumplir con apego a las leyes el correcto pago de nuestros impuestos.
Enajenación de Terrenos  >>
Como precisamos anteriormente, los terrenos, con el paso del tiempo, en lugar de perdersu valor lo incrementan y, como consecuencia, no son bienes sujetos a depreciación.
Con los siguientes datos calcularemos la utilidad (pérdida) contable y fiscal que resulta en una operación de enajenación de un terreno:
Nota: El procedimiento a seguir en la venta de terrenos en lo que respecta al impuesto sobre la renta (ISR) está contenido en el artículo 21 de la LISR.
La empresa ABC, S.A.,nos muestra la siguiente información para que le sea determinada la utilidad (pérdida) contable y fiscal en la venta de uno de sus terrenos.
|Concepto |Importes |
|MOI |$ 1’200,000 |
|Fecha de adquisición del bien:...