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DOCUMENTO -CONCEPTOS DE IVA Y RETENCION EN LA FUENTE

Héctor Garcés Velásquez

LOS INGRESOS-RENTA- RENTA LIQUIDA GRAVABLE

Según los define el artículo 38 del decreto 2649/93, los INGRESOS representan flujo de entradas de recursos, en formas de incrementos del Activo o disminuciones del Pasivo o una combinación de ambos, que generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta debienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades, realizadas durante un periodo, que no provienen de los aportes de capital.
El decreto 2650/93, los clasifica en operacionales y no operacionales, según sean obtenidos o no en el desarrollo del objeto social principal del ente.
De los INGRESOS obtenidos por el ente, se sustraen los costos y los gastos para obtener lautilidad o renta neta. Esta debe conciliarse teniendo en cuenta que fiscalmente algunos ingresos no son gravables, como también algunos costos y gastos no son deducibles. Esta conciliación permite obtener la Renta Liquida Gravable, sobre la cual recaerá el impuesto de Renta.
Los entes económicos declarantes, deben elaborar por el correspondiente periodo gravable su declaración de Renta yPatrimonio, en la cual en forma privada liquidan el impuesto, así como el anticipo si lo hubiere.
El periodo de esta declaración es anual y el gobierno fija por decreto las fechas límites para presentación y pagos; significa que si estamos en el año X1, en este año, se presentaría la declaración y según liquidación privada se pagarían los impuestos a que hubiere lugar por el año gravable que sedeclara, que sería el año X.
Si acogemos el concepto de que el impuesto de Renta debe ser un Gasto del mismo año en que se obtiene la Renta (contablemente así se trata) entonces es válido que el gobierno implemente mecanismos para recaudar ese impuesto en ese mismo año o periodo fiscal en que se causa. Este mecanismo es el de la Retención en la Fuente.

RETENCION EN LA FUENTE A TITULO DE IMPUESTO DERENTA-Causación-Agentes.

La retención en la fuente es el mecanismo por el cual el impuesto sobre la Renta se recauda en el mismo año que se causa, no en el año que se hace la declaración. Teóricamente y según lo anterior, es un pago anticipado del impuesto por parte del contribuyente, de ahí que contablemente se registre en una cuenta deudora.
La retención en la fuente sobre renta (en estepunto le seguiremos llamando retefuente) se hace sobre aquellos pagos que constituyen un INGRESO para el beneficiario del pago, ingreso que es susceptible de aumentar su patrimonio. Retomando el concepto de Ingreso explicado anteriormente, significa que las ventas de bienes, la prestación de servicios y otros ingresos de carácter financiero, serían los conceptos sujetos de Retefuente.Periódicamente, el gobierno determina las bases y las tarifas que han de aplicarse a los citados conceptos. La ley 1111/06 con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, crea la unidad de valor tributario (UVT) como una medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administradas por la DIAN. Elvalor de la UVT para el año 2006 es $20.000. Para 2007 $20.974. Para 2008 $22.054.Para 2009 23763;2010: $24.555; 2011$25.131; 2012 $26.049; 2013 $26.841.
Aunque algunos entes son declarantes del impuesto de Renta, por situaciones especiales (fiscales y/o económicas) no son contribuyentes. Es decir, sus ingresos no son gravados con el impuesto de Renta. Esto significa que tampoco son sujetos de laRetención.


SUJETOS DE LA RETENCION

Son los elementos personales del Impuesto: El sujeto activo y el sujeto pasivo.
El Sujeto Activo, es el que tiene la capacidad de exigir el impuesto, de dictar las leyes que soportan la estructura tributaria del país. En términos claros, el sujeto activo es el Estado-Nación. El Sujeto Pasivo es a su vez sujeto económico y jurídico. Como sujeto...