Caso Legal

Tema:
El señor Jaime Cruz Saravia suscribió un contrato de compraventa de bien futuro con la Constructora América SAC., por la adquisición de un Departamento, un Estacionamiento y un Deposito, por el precio total de S/. 800,000.00, incluido IGV., el 15 de abril de 2013, el cual debe ser entregado el 31 de marzo de 2014.
Analice y justifique su respuesta en los siguientes casos:
1. ¿Consideracorrecta la forma de indicar el precio las unidades inmobiliarias que se transfieren? ¿Cómo considera el concepto de dos ventas en el ejercicio fiscal? ¿Habría habitualidad si se considera que son tres unidades inmobiliarias a transferir?

De acuerdo a lo establecido en el TUO D. S. 0455-99-EF, se encuentran afectos al IGV los contratos de construcción, así como la primera venta de losinmuebles que realicen los constructores de los mismos. Para los Contratos de Construcción, el art. 3 del TUO D.S. 055-99-EF señala que serán consideradas actividades de construcción afectas al IGV, aquellas comprendidas como tales en la Clasificación Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. Por lo tanto si es correcta la forma de indicar el precio de las unidades inmobiliarias que setransfieren. Al ser esta una primera venta de la constructora al nuevo propietario, si se encuentra afecta al I.G.V.

¿Cómo considera el concepto de dos ventas en el ejercicio fiscal?
El marco legal respecto al impuesto a la renta en la construcción.
La primera disposición transitoria y final del Decreto Legislativo 945 establece que las ganancias de capital proveniente de la venta (enajenación) deinmuebles distintos a la casa habitación, efectuados por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, constituirán rentas gravadas de la segunda categoría, siempre que la adquisición (compra) y enajenación (venta) de tales bienes se produzca a partir del 01/01/2004.

¿Habría habitualidad si se considera que son tres unidades inmobiliariasa transferir?
En el artículo 4 del decreto 972, que define habitualidad, se indica: “Se presume que existe habitualidad en la enajenación de bienes de capital hecha por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que opto por tributar como tal, tratándose de inmuebles: a partir de la tercera enajenación, inclusive, que se produzca en el ejercicio gravable. Se perderá la condiciónde habitual, si es que en dos ejercicios gravables siguientes de ganada dicha condición no realiza ninguna enajenación.
En este caso, la venta de los inmuebles los genera la constructora, una empresa jurídica, por lo tanto no se puede generar la habitualidad en esta operación.

Del mismo modo:
El legislador, también se señalan excepciones a la norma de habitualidad, cuando nos dice que no secomputará para los efectos de la determinación de la habitualidad la enajenación de inmuebles destinados exclusivamente a estacionamiento vehicular y/o a cuarto de depósito, siempre que el enajenante haya sido o sea, al momento de la enajenación, propietario de un inmueble destinado a un fin distinto a los anteriores, y que junto con los destinados a estacionamiento vehicular y/o cuarto de depósitose encuentren ubicados en una misma edificación y estén comprendidos en el Régimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Común regulado por el Título III de la Ley núm. 27157, Ley de Regularización de Edificaciones, del Procedimiento para la Declaratoria de Fábrica y del Régimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Común.

2. El señor JaimeCruz Saravia debe pagar el Impuesto de Alcabala por la compra que efectúa? ¿En qué momento se considera que el bien futuro se convierte en existente?
En este caso como la compra efectuada por el Sr. Jaime Cruz es una primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras. No esta afecto al impuesto.
Las transferencias inafectadas por el impuesto de alcabala incluyen los anticipos...