Casos Practicos Presuncion Por Diferencia De Inventarios

CASO 1

La empresa «El Condado S.A.» dedicada a la comercialización de maquinas soldadoras está siendo fiscalizada por la SUNAT en el mes de agosto de 2010 por el período 2009, durante la toma de inventario de mercaderías se encuentra un sobrante de veinticinco unidades del producto soldadora Bosh.

Las ventas totales declaradas y registradas por la mencionada empresa en el año 2009 fueron deS/. 6, 569,500.00.

Las últimas facturas de compra de cada mes de los mencionados maquinas y su valor unitario son como sigue:
Mes y Año | Último Comp. De compra de c/mes | valor de compra unitario |
ene-09 | 001-235 | 690 |
feb-09 | 001-22584 | 650 |
mar-09 | 002-6658 | 650 |
abr-09 | 001-4582 | 700 |
may-09 | 005-23541 | 700 |
jun-09 | 001-8426 | 700 |
jul-09 | 001-951 | 700|
ago-09 | 003-7356 | 720 |
set-09 | 001-8521 | 720 |
oct-09 | 001-789 | 730 |
nov-09 | 001-3698 | 730 |
dic-09 | 002-1478 | 730 |

Los inventarios mensuales valorizados de cada fin de mes del año 2009 fueron los siguientes:
Mes y Año | Inventario valorizado final mensual |
ene-09 | 180.000 |
feb-09 | 185.000 |
mar-09 | 170.000 |
abr-09 | 190.000 |
may-09 | 200.000 |jun-09 | 175.000 |
jul-09 | 189.000 |
ago-09 | 192.000 |
set-09 | 195.000 |
oct-09 | 178.000 |
nov-09 | 177.000 |
dic-09 | 183.000 |

Se pide determinar las ventas omitidas y la incidencia en el Impuesto a la Renta y el IGV sabiendo que el contribuyente lleva el inventario permanente valorizado.
A) Determinamos el costo del sobrante

Costo del sobrante = unidades sobrantes xvalor de compra promedio del año inmediato anterior

COSTO DEL SOBRANTE = 25 X 702
COSTO DEL SOBRANTE = S/. 17550.00

Valor de compra promedio:
Mes y Año | Último Comp. De compra de c/mes | valor de compra unitario |
ene-09 | 001-235 | 690 |
feb-09 | 001-22584 | 650 |
mar-09 | 002-6658 | 650 |
abr-09 | 001-4582 | 700 |
may-09 | 005-23541 |700 |
jun-09 | 001-8426 | 700 |
jul-09 | 001-951 | 700 |
ago-09 | 003-7356 | 720 |
set-09 | 001-8521 | 720 |
oct-09 | 001-789 | 730 |
nov-09 | 001-3698 | 730 |
dic-09 | 002-1478 | 730 |
TOTAL |   | 8420 |

VALOR DE COMPRA PROMEDIO
8420 = 702
12
B) Determinamos el coeficiente

El promedio de los inventarios valorizados mensuales se calculara de la siguientemanera:
Mes y Año | Inventario valorizado final mensual |
ene-09 | 180.000 |
feb-09 | 185.000 |
mar-09 | 170.000 |
abr-09 | 190.000 |
may-09 | 200.000 |
jun-09 | 175.000 |
jul-09 | 189.000 |
ago-09 | 192.000 |
set-09 | 195.000 |
oct-09 | 178.000 |
nov-09 | 177.000 |
dic-09 | 183.000 |
total | 2.214.000 |

Valor promedio de los inventarios valorizados mensuales:

C)Determinamos las ventas omitidas
Ventas omitidas = costo del sobrante X coeficiente
VENTAS OMITIDAS = 17550 X 35.6070
VENTAS OMITIDAS = S/. 624.903



D) Incidencia en el impuesto a la renta
Las ventas omitidas se consideran renta neta sin derecho a la deducción del costo computable y no tiene efectos en los pagos a cuenta mensuales del ejercicio inmediato anterior a la toma deinventario.

Impuesto a la Renta omitido del año 2009:
S/.624, 903 x30%= s/ 187,141.

El contribuyente deberá rectificar la declaración jurada anual y pagar el tributo omitido más los intereses u multas del caso, según el Código Tributario.

E) Incidencia en el Impuesto General a las ventas

Las ventas omitidas incrementarán las ventas declaradas en cada uno de los meses del año 2009 en formaproporcional.
Composición porcentual de las ventas declaradas del año 2009

Mes y Año | Ventas declaradas | Porcentaje % |
ene-09 | 547000 | 8,3264 |
feb-09 | 560000 | 8,5242 |
mar-09 | 545000 | 8,2959 |
abr-09 | 548000 | 8,3416 |
may-09 | 562000 | 8,5547 |
jun-09 | 561500 | 8,5471 |
jul-09 | 575000 | 8,7526 |
ago-09 | 455000 | 6,9259 |
set-09 | 553000 | 8,4177 |...