Casos Practicos Tributarios

CASO PRÁCTICO 1
La empresa HUANUQUEÑO SAC SE dedicada a la fabricación de vinos y similares, el día 14/02/2005 desea saber cuánto tiene que pagar como pago a cuenta del ISC por la semana comprendida del 13/02/2011 al 19/02/2011; si se sabe que durante la semana comprendida del 06/02/2011 al 12/02/2011, realizó ventas afectas al ISC por un valor de venta de S/. 150.000.00 (ciento cincuenta mily 00/100 nuevos soles). El pago a cuenta deberá realizarse hasta el segundo día hábil de cada semana es decir el 15/02/2011.

Desarrollo:
1) Para realizar el pago a cuenta de la semana 13/02/2005 al 15/02/2005 se tomará como referencia un monto equivalente al 80% del ISC aplicable a las operaciones efectuadas en la semana anterior; es decir de la semana comprendida del 06/02/2011 al12/02/2011.

Valor de ventas afectas al ISC | S/.150 000.00 |
ISC 20% del Valor de Venta de(150.000.00) | S/.30 000.00 |
IGV 18% del Valor de Venta más ISC (175.500.00) | S/.32 400.00 |
Precio de Venta | S/.21 2400.00 |

2) Los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de vinos, vermuts, sidra, entre otros, que se realizan el segundo día hábil decada semana corresponden a dicha semana.
3) El pago a cuenta que se realice el día 14 ó 15 corresponderá a la semana comprendida entre el 13/02/2011 al 19/02/2011; para lo cual se tomará como referencia un monto equivalente al 80% del impuesto correspondiente a las operaciones realizadas en la semana anterior a la que corresponde al pago.
4) El 80% del impuesto selectivo correspondiente a lasoperaciones realizadas en la semana anterior a la que corresponde al pago es el siguiente:
El 80% del 20% del valor de venta de la semana comprendida del 06/02/2011 al 12/02/2011; es decir 20% de 150 000.00. (30 000.00).
5) El pago a cuenta es el 80% de S/. 30 000.00 nuevos soles; es decir el pago a cuenta es de S/. 24 000.00 nuevos soles.

CASO PRÁCTICO 2
LA DEVOLUCION DEL ISC A LOSTRANSPORTISTAS DE PASAJEROS Y/O DE CARGA
La empresa “Transporte Ideal S.A.C.” que se dedica al servicio de transporte terrestre interprovincial público de pasajeros y cuenta con la autorización del Ministerio de Transportes y Comunicaciones para prestar dichos servicios, durante los meses de julio, agosto y setiembre de 2010 ha realizado adquisiciones de petróleo diesel a sujetos gravados con el ImpuestoSelectivo al Consumo y la suma total de dicho impuesto por las adquisiciones realizadas ascienden a S/.1 5,800 por el mes de julio, S/.1 7,200 por el mes de agosto y S/.1 6,800 por el mes de setiembre, que figuran en los comprobantes de compras debidamente desglosados al haberse adquirido al productor. Asimismo, los ingresos netos mensuales por concepto de los servicios de transporte son lossiguientes:
Mes | S/. |
Julio | 85,000.00 |
Agosto | 93,000.00 |
Setiembre | 89,500.00 |

Se pide determinar el monto a devolver por concepto de Impuesto Selectivo al Consumo por los meses de julio a setiembre de 2010.

Solución
1. Determinamos el 30% del ISC traslado en las adquisiciones:

MES | ISC | 30% |
JULIO | 15800 | 4740 |
AOSTO | 17200 | 5160 |
SETIEMBRE | 16800 | 5040 |2. Determinamos el límite a aplicar:
MES | INGR. | COEF. | ESTIM. DE PARTIC. | % DE PARTIC.* | MONTO DEL % DE PARTIC. | LÍMITE 30% DEL MONTODE PARTIC. |
JULIO | 85000 | 0.356 | 30260 | 34% | 10288.4 | 3086.52 |
AGOSTO | 93000 | 0.356 | 33108 | 34% | 11256.72 | 3377.016 |
SETIEMBRE | 89500 | 0.356 | 31862 | 34% | 10833.08 | 3249.924 |
* % hipotético, al cierre de esta edición aún no sehabía publicado la
Resolución de la Sunat que estableciera el porcentaje.
3. Determinamos el monto a devolver
MES | 30% DEL ISC DE LAS COMPRAS DIESEL | LÍMITE MÁXIMO | DEVOLUCIÓN |
JULIO | 4740 | 3086.52 | 3086.52 |
AGOSTO | 5160 | 3377.016 | 3377.016 |
SETIEMBRE | 5040 | 3249.924 | 3249.924 |
TOTAL |   |   | 9713.46 |

El monto a devolver será de S/.9 714; la diferencia no se puede...