Casos Resueltos De Dercho Tributario

CASO 2
La compañía San Juan, mantiene en su nómina tres trabajadores discapacitados, dos de ellos con una discapacidad del 50% y el restante con una discapacidad de 10%, los sueldos y beneficios sociales que percibían los dos trabajadores con discapacidad del 50% es de USD 860 dólares mensuales cada uno, y el empleado que mantiene la discapacidad del 10% percibía USD 500.
Con los datosentregados realice lo siguiente:
a) Realice el cálculo del gasto deducible que le correspondía a la compañía San Juan por mantener en su nómina personal discapacitado.

Nº Items | GASTOS DEDUCIBLES POR DISCAPACIDAD | SUELDO | TOTAL | ANUAL | |
1 | Sueldo trabajadores con discapacidad del 50% (2) | 860 | 1.720,00 |20.640,00 | 30.960,00 |
2 | Sueldo trabajador discapacidad del 10% (1) | 500 | 500 | 6.000,00 | - |
| TOTAL SUELDOS DISCAPACITADOS MENSUAL |   | 2.220,00 | 26.640,00 | 30.960,00 |

b) Indique en que caso aplica la deducción y si hubiere un caso en el que no aplique justifique la respuesta.

Ley sobre discapacidades del Ecuador
Art. 17. - PERSONAS AMPARADAS. -Están amparadaspor esta ley:
a) Las personas naturales, nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, con discapacidad, causada por una deficiencia, pérdida o anormalidad de una estructura o función psicológica o anatómica, de carácter permanente, que tengan restringida total o parcialmente, por su situación de desventaja, la capacidad para realizar una actividad que se considere normal;
b) Leyrégimen tributario artículo 10 numeral 9….
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cónyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se deducirán con el 150% adicional.
Se considerará persona con discapacidad a toda persona que, comoconsecuencia de una o más deficiencias físicas, mentales y/o sensoriales, congénitas o adquiridas, previsiblemente de carácter permanente se ve restringida en al menos un cuarenta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempeño de sus funciones o actividades habituales.
Capítulo III
EXENCIONES……..

Art. 9. Exenciones.. Para fines de ladeterminación y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:………..
12. Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fracción básica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley;
Se considerará persona con discapacidad atoda persona que, como consecuencia de una o más deficiencias físicas, mentales y/o sensoriales, congénitas o adquiridas, previsiblemente de carácter permanente se ve restringida en al menos un cuarenta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempeño de sus funciones o actividades habituales, de conformidad con los rangos que para elefecto establezca el CONADIS
INCENTIVOS TRIBUTARIOS
La Ley de Régimen Tributario Interno señala que para determinar la base imponible sujeta al impuesto a la renta se aplicarán las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al IESS, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cónyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, sededucirán con el 150% adicional. (LRTI Art. 10)
NO APLICA LA LEY
De acuerdo a este Artículo de los 3 trabajadores discapacitados contratados, se deduciría con el 150% adicional por los 2 trabajadores que tienen el 50% de discapacidad y por el tercero no tendría este incentivo puesto que no alcanza el 40% de discapacidad que exige la ley, ya que tiene una discapacidad del 10% por lo tanto en...