CATALOGO DE CUENTAS INSTITUCINES FINANCIERAS
MANUAL CONTABLE PARA
INSTITUCIONES FINANCIERAS
(Actualizado - Marzo 2014)
2.
INSTRUCCIONES GENERALES
TABLA DE CONTENIDO
2.1
Obligatoriedad
Sección
Descripción
I
Fundamentos y Objetivos del Manual
II
Instrucciones Generales
III
Catálogo de Cuentas
IV
Contenido Contable
SECCION I
1. FUNDAMENTOS Y OBJETIVOS DEL MANUAL
Corresponde a la Comisión Nacional de Bancos y Seguros, deconformidad con el Artículo 31 de su Ley, establecer los
controles internos mínimos y las reglas de contabilidad que las
Instituciones del Sistema Financiero deberán aplicar para el
registro de sus operaciones; asimismo, le corresponde
establecer las normas específicas para la publicación y
presentación de cuentas, resúmenes, balances, estados de
resultados y demás información financiera.
SECCIONII
El presente Manual Contable tiene carácter obligatorio y es de
uso general para todas las Instituciones del Sistema Financiero;
éstas pueden escoger libremente los métodos accesorios,
siempre que sean compatibles con las instrucciones del Manual
Contable y permitan su análisis y fiscalización. Para este
efecto, las instituciones financieras informarán a la Comisión
Nacional de Bancos ySeguros sobre el sistema de
procesamiento de información contable que utilizarán,
proporcionándole los elementos y características que, con
carácter general y uniforme, se requiera a todas las
instituciones supervisadas. Igualmente informarán los cambios
que se produzcan en el sistema de procesamiento de las
operaciones contables.
2.2
Codificación y Descripción
El Catálogo de Cuentas estáconfeccionado utilizando el
sistema decimal, cuya numeración se antepone al nombre de
cada cuenta mediante la desagregación contable que se
ejemplifica a continuación:
Un Dígito:
Partes o Elementos:
1
2
3
4
5
6
7
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
CONTINGENTES
INGRESOS
GASTOS
CUENTAS DE ORDEN
Tres Dígitos:
Grupos:
101
201
DISPONIBILIDADES
EXIGIBILIDADES INMEDIATAS
Cuatro Dígitos
Subgrupos:
1011
1012
MONEDANACIONAL
MONEDA EXTRANJERA
Seis Dígitos:
Cuentas de Primer Grado:
c) Uniformar la confección de estados financieros;
202103
402201
DEPOSITOS A TERMINO
GARANTIAS Y AVALES
EXIGIDOS
d) Facilitar el análisis y fiscalización; y
Ocho Dígitos:
Cuentas de Segundo Grado,
Subcuentas o divisionarias
e) Permitir la consolidación de la información económicofinanciera de las Instituciones del SistemaFinanciero.
101101.01
101101.02
Caja Movimiento Diario
Caja de Reserva
Con base en esta atribución y considerando las más modernas
prácticas contables y financieras, que favorecen el buen
desempeño de la gestión administrativa, esta Comisión
Nacional de Bancos y Seguros ha desarrollado el presente
manual de instrucciones contables para instituciones
financieras, con el propósito de alcanzar losobjetivos
siguientes:
a) Uniformar el registro contable y la presentación de la
información sobre operaciones de las Instituciones del
Sistema Financiero;
b) Poner a disposición de las Instituciones del Sistema
Financiero una herramienta que favorezca su
administración;
-2Diez Dígitos:
Cuentas de Tercer Grado o
divisionarias:
101101.0102
101201.0202
Cajeros Automáticos
Colateral deDepósitos de
Disponibilidad Inmediata
Doce Dígitos:
Cuentas de Cuarto Grado o
divisionarias
103101.180101
103101.180102
Préstamo CR-1005-HO/PR-1833-HO
Préstamo PR-2284-HO
Catorce Dígitos:
Cuentas de Quinto Grado o
divisionarias
103101.180101.01
103101.180101.02
Capital de Inversión
Capital de Trabajo
Dieciséis Dígitos:
Cuentas de Sexto Grado o
divisionarias
103101.180101.0201103101.180101.0102
Fondos Propios
Fondos Redescontados
La codificación contable mediante el sistema decimal permite
la integración o desintegración de las cuentas, la eliminación o
la intercalación ordenada de las cuentas conforme se requiera,
y el procesamiento automático de datos.
La codificación contable se interpreta de izquierda a derecha,
mediante agregación de dígitos, por ejemplo, si tomamos el
rubro...
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