cencias

Derecho Procesal Administrativo.
1.4 Fuentes del Derecho Fiscal
Las fuentes del Derecho Fiscal son básicamente aquellas que corresponden al derecho en general, entre las que pueden citarse las siguientes:
1.4.1 Las disposiciones constitucionales y las legales, expedidas por el órgano legislativo, constituyen las normas obligatorias de carácter general, abstracto e impersonal que regulala conducta de los individuos dentro del país, siendo la principal diferencia entre ambas, la jerarquía a la que cada una de ellas pertenece.
Fuente constitucional.- La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, dentro del aparato normativo en vigor, es el ordenamiento de más elevada jerarquía y de ella derivan las disposiciones legales y reglamentarias en forma secundaria.Dentro de la constitución se encuentran diversos preceptos que dan soporte jurídico a la materia fiscal, mencionando, enunciativa pero no limitativamente, las siguientes:
“Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:
..........
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del estado y municipios en que residan, de la manera proporcional y equitativaque dispongan las leyes”

“Artículo 73. El Congreso tiene facultad:
..........
VII. Para imponer las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto”.
..........

XXIX.
A. Para establecer contribuciones:
1º. Sobre comercio exterior;
2º. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en los párrafos 4º y 5º del artículo 27;
3º. Sobreinstituciones de crédito y sociedades de seguros;
4º. Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación; y
5º. Especiales sobre:
a) Energía eléctrica;
b) Producción y consumo de tabacos labrados;
c) Gasolina y otros productos derivados del petróleo;
d) Cerillos y fósforos
e) Aguamiel y productos de su fermentación;
f) Explotación forestal; y
g) Producción y consumode cerveza.
..........
H. Para expedir leyes que instituyan tribunales de lo contencioso administrativo, dotados de plena autonomía para dictar sus fallos, y que tengan a su cargo dirimir las controversias que se susciten entre la administración pública federal y los particulares, estableciendo las normas para su organización, su funcionamiento, el procedimiento y los recursos contra susresoluciones........... “

“Artículo 74. Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados:
..........
IV. Examinar, discutir y aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación, discutiendo primero las contribuciones que, a su juicio, deben decretarse para cubrirlo, así como revisar la Cuenta Pública del año anterior..........”

“Artículo 89. Las facultades y obligaciones delPresidente son las siguientes:
I. Promulgar y ejecutar las leyes que expida el Congreso de la Unión, proveyendo en la esfera administrativa a su exacta observancia........ “
Este precepto será comentado más adelante cuando se haga mención al reglamento como fuente del Derecho Fiscal.
“Artículo 115.
..........
IV. Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formaráde los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:
a) Percibirán las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre propiedad inmobiliaria, .....
b) Las participaciones federales....
c) Los ingresos derivados de la prestación de los servicios públicos asu cargo,,,....... “

Fuentes legales.- Las fuentes legales están constituidas por el conjunto de disposiciones emanadas del Congreso que derivan de preceptos constitucionales y que tienen un rango secundario al del la propia Ley Suprema. Entre ellas están las leyes fiscales que sirven de sustento al Derecho Fiscal, por ejemplo, el Código Fiscal de la Federación, las leyes de ingresos, etc....