CICLOS DE OPERACIONES FINANCIERAS

CICLOS DE OPERACIONES FINANCIERAS.
El auditor debe conocer la forma en que la entidad opera, y una de las formas tradicionales de obtener este conocimiento o comprensión es precisamente el estudio de los ciclos de operaciones.
En realidad, existirán tantos ciclos de operaciones como el auditor decida en función al detalle enque divida las operaciones de la empresa.
Las operaciones que realizan las entidades pueden agruparse para su mejor comprensión por parte del auditor mediante:
(1) unidades operativas, tales como divisiones y departamentos.
(2) funciones, tales como facturación, devoluciones, logística o recepción de mercancías.
(3) ciclos.
Las unidades operativas agrupan aquellas actividades concaracterísticas
comunes que derivan de la estructura organizacional de la entidad y las podemos identificar como divisiones o departamentos.
Las funciones tienen una estrecha relación con los objetivos de la entidad, a su vez, forman parte de los ciclos operativos ya que están “conformadas por una actividad central con una actividad antecedente y otra consecuente”.
Los ciclos operativos están conformadospor una o más actividades. Para
desarrollar el programa de trabajo de la auditoría es necesario considerar cada unidad operativa en mayor detalle y dividirla en partes manejables denominadas componentes.
Para ejemplificar lo anterior, piense en la empresa Soriana, S.A., si revisamos su
informe anual podremos deducir que como unidades operativas derivadas de su organigrama encontramosdistintas “Direcciones”: Operaciones y Desarrollo, Sistemas, Logística y Distribución, Comercial, Administración y Finanzas, Bienes
Raíces, Cadena de Sumistro, etc. Es lógico pensar que la misma entidad tiene funciones, tales como facturación, devoluciones, logística, recepción de mercancías, entre muchas otras. A su vez, dichas actividades permiten una agrupación general en ciclos como ingresos,compras, nóminas, tesorería y producción.
Tradicionalmente se han empleado los ciclos tanto para el estudio y evaluación
del sistema de control interno como para el desarrollo de todo el proceso de auditoría.
CICLO DE INGRESOS
El ciclo de ingresos de una entidad consta de las actividades relacionadas con el intercambio de bienes y servicios con clientes y la cobranza en efectivo del ingreso. Porejemplo, conforman el ciclo en una empresa comercial las ventas, en una firma de abogados serán los honorarios y en un colegio privado las colegiaturas.
Objetivos de autorización
Los objetivos de autorización tratan de aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se están cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración y que éstos son adecuados. Para elciclo de ingresos son:
Objetivo 1. Los clientes deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración.
Objetivo 2.El precio de las mercancías y servicios que han de proporcionarse a los clientes deben de autorizarse de acuerdo con las políticas adecuadas establecidas por la administración.
Objetivo 3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los ingresos, costo deventas, gastos de venta y cuentas de clientes, deben de autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.
Objetivo 4. Los procedimientos del proceso del ciclo de ingresos deben estar de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.
Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones
Estos tratan de todos aquellos controles que debenestablecerse para asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e informe de las operaciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes a éstas:
Objetivo 5.Sólo deben aprobarse aquellos pedidos de clientes por mercancías o servicios que se ajusten a políticas adecuadas establecidas por la administración.
Objetivo 6.Debe requerirse una solicitud o pedido...