Civil

Cumplimiento sin fronteras

FATCA

La complejidad y diversidad de los servicios financieros en su escala global han generado mayores retos para las autoridades fiscales del mundo, que buscan mayor transparencia de las obligaciones fiscales de cada uno de sus contribuyentes. Es por esta razón que se crean nuevas obligaciones con alcances que van más allá de las fronteras de un solo país, todocon el fin primordial de lograr el debido cumplimiento y una mejor recaudación fiscal. Es bajo esta premisa y ante la posibilidad detectada por el gobierno estadounidense de que algunos de sus contribuyentes mantengan ingresos no declarados a través de entidades financieras en el extranjero, que surge Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA).
Administración de Riesgo y Prevención de Lavado deDinero

¿Cuál es el objetivo de FATCA?
Se trata de una ley aprobada en marzo de 2010 por el Congreso de los Estados Unidos de América (E.U.A) y que entrará en vigor el 1 de enero de 2013 (con algunos plazos adicionales en el 2014 y en el 2015 para ciertos temas específicos), la cual incluye nuevas reglas de cumplimiento en materia de cuentas o inversiones fuera de E.U.A. En términos generales,dicha ley busca identificar a residentes fiscales norteamericanos que tienen ingresos o ciertos activos financieros fuera de su país. Para ello requieren de la colaboración de las Entidades Financieras del Exterior (EFEs) -por ejemplo, bancos comerciales o de inversión mexicanos-, mediante la firma de un acuerdo con el Servicio de Rentas Internas (IRS, por sus siglas en inglés) en donde secomprometen a lo siguiente:

• •

Due Diligence: revisión de todas sus cuentas, con el propósito de determinar cuáles califican como cuentas estadounidenses (US Accounts). Reportes: una vez identificadas las US accounts, la EFE se compromete a enviar un reporte anual al IRS acerca de los movimientos de dichas cuentas.

•

Retenciones: para los casos que aplique, la EFE se compromete a retenerimpuestos por pagos (pass through payments) a EFEs o personas físicas que no cumplan con FATCA.*

* Aquellas EFEs que no firmen estarán sujetas a un 30% de impuesto de retención sobre pagos que sean de fuente de riqueza de E.U.A., ya sea que el beneficiario del ingreso sea la EFE o el cliente de la misma.

¿A quiénes afecta FATCA y qué deben hacer?
A las EFEs, consideradas en tres categorías:1) EFEs que aceptan depósitos en el curso ordinario de su negocio bancario u otro similar Ejemplos: bancos comerciales, uniones de crédito, etc. 2) EFEs que parte sustancial de su negocio consiste en la tenencia de activos financieros a nombre de terceros Ejemplos: brokers, entidades de custodia de activos financieros, administradoras de fondos, etc. 3) EFEs cuyo negocio primario es la inversión onegociación de títulos valor y similares Ejemplos: bancos de inversión, sociedades de inversión, casas de bolsa, etc. Es fundamental que el personal de las EFEs cuente con los conocimientos necesarios para un entendimiento total de FATCA. El conocer de temas fiscales de E.U.A resulta esencial para poder identificar correctamente las cuentas objetivo; así como qué información específica debencontener los reportes entregados al IRS y qué responsabilidades adicionales tiene una EFE al convertirse en agente retenedor de impuestos de E.U.A, entre otros. Además es importante que la administración de la EFE se involucre en el tema a fin de tomar decisiones estratégicas. Antes de iniciar la implementación de FATCA se debe hacer una estimación del impacto de dicha ley en el modelo de negocios dela EFE, a fin de determinar cómo operará ésta frente a dicha
Ernst & Young México

legislación. La implementación implica una preparación especializada por parte del personal de la EFE y la revisión de sistemas operativos para un cumplimiento adecuado de la ley (lo que toma aproximadamente de 10 a 12 meses). Para la firma del acuerdo es indispensable que la EFE conozca todo el procedimiento y...