Clase11

Auditoría Tributaria
AUD205
Facultad de Ingeniería y Negocios

AUDITORÍA TRIBUTARIA
Clase 11

MATERIAL PROPIEDAD DE UDLA.
AUTORIZADA SU UTILIZACIÓN SÓLO PARA FINES ACADÉMICOS.

Conceptos de Auditoría Tributaria

CONCEPTO: B.T. Nº 2
Procedimiento seguido por el auditor para cerciorarse de la razonabilidad con que los
estados financieros presentan la situación financiera a una fecha determinada ylos
resultados del periodo finalizado en esa fecha, como asimismo de su conformidad con
principios contables generalmente aceptados y de la uniformidad con que se han aplicado
tales principios entre un periodo y otro.
OBJETIVO DE LA AUDITORÍAFINANCIERA: NAGA 62 SECCIÓN AU 110
Expresar una opinión sobre la razonabilidad con que éstos presentan, en todos los aspectos
significativos, la situaciónfinanciera, los resultados de sus operaciones, y el flujo de
efectivo, de acuerdo con P.C.G.A.
CONCEPTO GENERAL:
Aplicación sistemática, ordenada y metódica de un conjunto de procedimientos y técnicas
encaminadas a verificar el fiel cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Conceptos de Auditoría Tributaria (2)

CONCEPTO SEGÚN EL S.I.I.: Circular 58/2000

Procedimiento destinado a fiscalizarel correcto cumplimiento por parte de los contribuyentes
de su obligación tributaria principal, como también de aquellas accesorias o formales
contenidas en la normativa legal y administrativa vigente, con el propósito de:
1. Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las operaciones
registradas en sus libros de contabilidad y de la documentación soportante, y quereflejen
todas las transacciones económicas efectuadas.
2. Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e impuestos,
están debidamente determinados y de existir diferencias, proceder a efectuar el cobro de los
tributos con los consecuentes recargos legales.
3. Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.

Se puede concluir que AuditoríaTributaria es:
Un proceso sistemático ejecutado por el Auditor con el objeto de comprobar el correcto
cumplimiento de las obligaciones tributarias, mediante la aplicación de un conjunto
de Técnicas y procedimientos de auditoría.

Análisis esquemático del Concepto

• PROCESO SISTEMÁTICO
• EJECUCIÓN DEL PROCESO POR UN AUDITOR
• CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

• APLICACIÓN DE TÉCNICASY PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Metodología de Auditoría Tributaria

ESTUDIO GENERAL

ETAPAS DEL
PROCESO
SISTEMÁTICO

Conocer los elementos estructurales
de la empresa a auditar.

ORIENTACIÓN DEL EXAMEN

Establecer los criterios a utilizar en el
examen y determinación de las
muestras.

EJECUCIÓN DEL EXAMEN

Obtención de evidencia.

INFORME FINAL

Poner en conocimiento de la empresa
auditada losresultados obtenidos.

Etapa de Estudio General

SISTEMA
DE GESTIÓN

- Estrategias
- Visión
- Misión

Objetivos, políticas, estructura de recursos y sistemas
de información:
SISTEMA
ADMINISTRATIVO
ESTUDIO
GENERAL

- Estructura Organizacional
- Sistema Administrativo
- Flujos de Información Tributaria
Elementos disponibles
investigación y pruebas:

ANTECEDENTES
A EXAMINAR

para

ser

- InformesEstados
- Registros y Documentos
- Declaraciones
Obligaciones tributarias de la empresa:

SITUACIÓN
TRIBUTARIA

- Franquicias
- Impuestos
- Inversiones

sometidos

a

Etapa de Orientación del Examen

MARCO DE
REFERENCIA
ORIENTACIÓN
DEL EXAMEN

Requerimientos del Usuario
PRO CONTRIBUYENTE
Requerimiento del Estado
PRO FISCAL

PAUTAS DE
ORIENTACIÓN

Análisis general de Antecedentes

MUESTREO

Selecciónde datos a examinar

Etapa de Orientación del Examen (2)
Marco de Referencia

Auditoría Tributaria
Total
EXTENSIÓN

Auditoría Tributaria
Parcial
MARCO
DE
REFERENCIA

TIPO DE
AUDITORIA

Auditoría Tributaria
Autónoma
EJECUCIÓN

Auditoría Tributaria
Integrada

PROCEDIMIENTO
TRIBUTARIO

Trámite
Administrativo
Trámite Judicial

Incluye evaluación del
cumplimiento de todas las
leyes tributarias....