CLASES DE CONTRIBUYENTES QUE EXISTEN EN LA LEY DEL I

CLASES DE CONTRIBUYENTES QUE EXISTEN EN LA LEY DEL I.V.A. Y EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SUS OBLIGACIONES ANTE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SAT).

CLASES DE CONTRIBUYENTES Y SUS RESPECTIVAS BASES LEGALES.

A raíz de las recientes reformas tributarias contenidas en los Decretos 4-2012 y 10-2012, Acuerdos gubernativos 5-2013, 213-2013, Conocidas como Ley antievasión II, Ley de Actualización tributaria, Reglamento a la Ley del IVA y Ley del ISR, definen para los Contribuyentes en Guatemala 4 tipos de Regímenes los cuales son los siguientes:
DECRETO 10-2012 LEY DE LA ACTUALIZACION TRIBUTARIA IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.R.)
Articulo 2.- categorías de rentas según su procedencia:
Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas
Régimen de Rentas deTrabajo
Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas

DECRETO NÚMERO 27-92 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.)

Régimen de Pequeño Contribuyente

Analizaremos cada uno de los Regímenes por separado:
RÉGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS

Este Régimen es el tipo de Régimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta es necesario juntartodos los gastos que según la Ley del ISR sean útiles, necesarios, importantes, indispensables, gastos sobre los cuales su incorporación es vital para obtener rentas gravadas.
Dichos gastos acumulados se restan de los Ingresos obtenidos sin tomar en cuenta las rentas exentas, una vez obtenido el resultado se le aplica la tasa del 31% de ISR para el año 2013, 28% para el año 2014 y 25% para el año2015.
Dicho régimen es ideal para las empresas que cuentan con muchos gastos de operación derivado a que los gastos se deducen directamente de los Ingresos.
Entre las Obligaciones que tienen dicho régimen tenemos las siguientes:
Realizar pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta,
Cancelar Impuesto de Solidaridad siempre y cuando se realicen Actividades mercantiles y Agropecuarias.
Presentarinformes de inventario en el mes de enero y junio de cada año.
Presentar y cancelar Impuesto al Valor Agregado IVA
Ser agente retenedor de ISR en caso se lleve contabilidad completa

RÉGIMEN DE RENTAS DE TRABAJO

Este Régimen es el Régimen de ISR al que están afectos las personas que trabajan en relación de dependencia dentro de las Empresas, su tasa es la del 5% por los primeros Q 300,000.00 de rentaimponible y para el restante la cantidad de Q 15,000.00 sobre los primeros Q 300,000.00 y 7% sobre el resto de Renta Imponible.
Cada inicio de año el Patrono realiza una proyección de Impuesto sobre la Renta para sus trabajadores y procede a realizar el descuento correspondiente, las deducciones de gastos permitidas para este Régimen son las siguientes:
Deducción Única de Q 48,000.00
Planilla deIVA hasta por Q 12,000.00 de IVA siempre y cuando sean gastos personales del contribuyente, no se aceptan gastos familiares (Artículo 72 inciso a) Ley de Actualización Tributaria).
Donaciones al Estado, entidades culturales y científicas.
Donaciones a entidades sin fines de lucro, iglesias y partidos políticos hasta el 5% de la renta Bruta.
Primas de Seguros de vida no dotal
Cuotas IGSS, Institutode Previsión Militar y al Estado y sus instituciones por cuotas de regímenes de previsión social.

RÉGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS.

Este Régimen es el tipo de Régimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta es necesario establecer de manera mensual el monto de su facturación y sobre el Ingreso total sin incluir el IVA ni Rentas exentas aplicarQ 1,500.00 de Impuesto Sobre la Renta sobre los Primeros Q 30,000.00 y luego sobre los demás ingresos aplicar el  6% para el año 2013 y 7% para el año 2014 en adelante.
Para este tipo de Régimen solo está autorizado el pago por medio de retención definitiva, razón por la cual cuando preste servicios o ventas a contribuyentes que lleven contabilidad completa estará sujeto a que le retengan el...