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El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que te sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a losprocedimientos de auditoria ".
El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas en este boletín como"situaciones a informar".
El control no es más que un mecanismo para conocer si las cosas marchan como debieran hacerlo y permitir, en caso contrario, tomar algunas medidas para conseguirlo.
Habría que comenzar definiendo al SCI. Pudiera considerarse como el sistema que organiza, desarrolla y controla todos los procesos propios de una entidad en relación con los objetivos, políticas yestrategias de trabajo llevadas a cabo para el desempeño de la misma. En este sentido se convertiría en una herramienta de trabajo, sustentada por la filosofía de dirección puesta en práctica y que constituye el soporte del funcionamiento exitoso de la organización.
El proceso de evaluación del sistema de control interno se da en un sistema de relaciones que parte de las modalidades de la supervisión y quea su vez son contrarios dialécticos y que encuentran solución en la comunicación de los resultados y en el grado de compromiso de la dirección y el resto del personal en contribuir a mejorar las situaciones presentadas. Este proceso se expresa en la siguiente figura:
Los resultados que se van obteniendo deben ser comunicados a todas las personas responsabilizadas e implicadas en elperfeccionamiento del SCI para garantizar sus mejoras y su continuidad. Por ello entre la implementación y la evaluación se da una relación que origina la efectividad del proceso de perfeccionamiento, lo que da vida y continuidad al SCI.
Metodología para la evaluación del sistema de control interno.
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La puesta en marcha de un proceso de evaluación tiene que ver con una determinada posiciónteórico-metodológica. En este caso, hemos optado por el modelo holístico dialéctico, orientado a la toma de decisiones y al cambio. Ello implicará, operativamente, la realización de diversas etapas que podrían resumirse en las siguientes
1. Etapa de sensibilización.
Esta etapa tiene como objetivo fundamental sensibilizar a la dirección y el resto de los trabajadores en el proceso de la evaluación, quienes pordemás serán los artífices del cambio, hacia los objetivos y necesidad de la evaluación, con previa identificación de dichas necesidades.
En esta etapa también se explica a los participantes el significado que tiene la evaluación, reafirmando el sentido de la misma, para fomentar el cambio de actitudes, opiniones y valores.
Esta etapa se materializa a través de la realización de talleres, dondeparticipen de manera activa y creadora, mediante el debate y la discusión, todos los implicados, así como se socializan las bases del proceso de avaluación y se toman acuerdos respecto a su desarrollo.

2. Etapa de planificación y organización del proceso.

Esta etapa tiene dos propósitos esenciales. Por una parte, determinar que se cuenta con los elementos previos al proceso que faciliten eléxito del mismo (como la existencia de apoyo de la dirección, un mínimo de recursos humanos, materiales y financieros y un cierto grado de motivación, entre otros aspectos) y, por otra, exponer por escrito el proyecto de evaluación que se planea realizar, desde la exposición de los objetivos; las variables seleccionadas (unidad de análisis); los alcances y límites del estudio, los métodos,...