Como Mejorar El Sisema De Control Interno

Cómo mejorar el control interno por medio de la Segregación de Funciones

La Segregación de Funciones es uno de los temas más comprometidos al momento de encarar una revisión de control interno;básicamente por el carácter “pervasivo” del que reviste este concepto dentro del esquema existente en la organización.

Para poder realmente ponderar este impacto, es necesario tener en consideraciónque al hablar de la Segregación de Funciones muchas veces se consideran dos conceptos, relacionados entre sí, pero no similares:

* Accesos críticos: al realizar un análisis de este tipo, seconsideran determinadas actividades, que, por su importancia o impacto (operativo y/o financiero), justifican que se encuentren restringidas y asignadas a un número reducido de usuarios con conocimientos delproceso en el cual estas actividades impactan.

Por ejemplo, una compañía tiene una actividad en su ciclo contable relacionada con la apertura/cierre del período contable, que tiene un gran impactopara la empresa, dado que si un usuario inexperto abriera los períodos contables y realizara contabilizaciones en un mes o año distinto del actual, como riesgo asociado tendríamos la posibilidad deregistrar operaciones en períodos incorrectos. Además, también impacta en la aserción de Corte. Por esta razón, la actividad de apertura/cierre de períodos contables debería encontrarse restringida a unnúmero limitado de usuarios, asociados al sector de contabilidad o relacionados con el proceso. Por lo tanto, los accesos críticos son un aspecto importante cuando consideramos el esquema desegregación de funciones de una compañía, pero su impacto no está directamente relacionado con posibles acciones de fraude, sino más bien, a errores (intencionales o no) cuyo impacto igualmente puede sercontable u operativo.

Segregación de Funciones: El concepto se refiere al análisis de determinadas actividades que deben encontrarse separadas de otras, dado el riesgo que implica que una misma...