componentes del control interno

El control interno consta de cinco componentes que se encuentran interrelacionados entre sí:
• Entorno de control: el personal es el núcleo del negocio, como así también el entorno donde trabaja.
• Evaluación de riesgos: toda organización debe conocer los riesgos a los que enfrenta, estableciendo mecanismos para identificarlos, analizarlos y tratarlos.
• Actividades de control:establecimiento y ejecución de las políticas y procedimientos que sirvan para alcanzar los objetivos de la organización.
• Información y comunicación: los sistemas de información y comunicación permiten que el personal capte e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.
• Supervisión: para que un sistema reaccione ágil y flexiblemente de acuerdo con lascircunstancias, deber ser supervisado.
Dada la interrelación y dinamismo existente entre estos diferentes componentes, permite inferir que el sistema de control interno no es un proceso lineal y en serie donde un componente influye exclusivamente al siguiente, sino que es un proceso interactivo y multidireccional, donde cualquier componente influye en el otro. Normalmente un componente va a serequivalente a un ciclo de transacciones y tiene relación directa con partidas presentadas en los estados financieros. De esta manera existirá un componente para el ciclo ventas/cuentas por cobrar/cobranzas/compras/ cuentas a pagar/ pagos etc.
Un componente por lo general estará constituido por los siguientes conceptos:
 Un rubro de los estados financieros.
 Una cuenta de los estados financieros. Un grupo de transacciones que afectan diversas cuentas de los estados financieros.
 Una transacción o evento expuesto en nota a los estados financieros.


PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.
El auditor debe evaluar la suficiencia y efectividad del control interno establecido por el ente a auditar, con el propósito de verificar que los procedimientos, políticas, mecanismos,registros, etc., que lo integra sean efectivos y funcionen de acuerdo con los previsto, y que los objetivos de control que persigue el propio sistema se estén cumpliendo.


Métodos para evaluar el control interno
 Método descriptivo o de memorándum.
 Método gráfico.
 Método de cuestionario.
Descriptivo.
El método descriptivo consiste, como su nombre lo indica, en describir lasdiferentes actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin embargo, no debe incurrirse en el error de describir las actividades de los departamentos o de los empleados aislada u objetivamente. Debe hacerse la descripción siguiendo el curso de las operaciones a través de su manejo en los departamentos citados.
Ventajas
• El estudio esdetallado de cada operación con lo que se obtiene un mejor conocimiento de la empresa.
• Se obliga al contador público a realizar un esfuerzo mental, que acostumbra al análisis y escrutinio de las situaciones establecidas.
Desventajas
• Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales.
• No se tiene un índice de eficiencia.
Gráfico o diagrama de flujo
También llamado de flujo gramas,consiste en revelar o describir la estructura orgánica las áreas en examen y de los procedimientos utilizando símbolos convencionales y explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad.
Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de lasoperaciones.
Se recomienda el uso de la carta o gráfica de organización que según el autor george r. Terry, dichas cartas son cuadros sintéticos que indican los aspectos más importantes de una estructura de organización, incluyendo las principales funciones y sus relaciones, los canales de supervisión y la autoridad relativa de cada empleado encargado de su función respectiva.
Existen dos tipos de...