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UNIVERSIDAD CATOLICA DE CUENCA SEDE AZOGUES
UNIDAD ACADEMICA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y EMPRESARIALES
SEMINARIO TALLER DE PLANIFICACION TRIBUTARIA

IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA
Directo

Proporcional

Impuesto a la
Renta

Equitativo

Progresivo

El objeto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava los ingresos de fuente ecuatoriana que obtienen laspersonas naturales o las sociedades, nacionales o extranjeras, como resultado de sus
actividades económicas.

Sujetos del Impuesto a la Renta.
Sujeto Activo
Es el Estado y
lo administra a
través del
Servicio de
Rentas
Internas.

Sujeto Pasivo
Contribuyentes

Ejercicio impositivo
El ejercicio impositivo es anual y
comprende el período que va del 1 de
enero al 31 de diciembre.Cuando la
actividad generadora de la renta se inicie
en fecha posterior al 1 de enero, el
ejercicio
impositivo
se
cerrará
obligatoriamente el 31 de diciembre de
cada año.

Ingresos de fuente ecuatoriana

No se consideran ingresos gravados con Impuesto a la Renta en el Ecuador, los
que cumplan con las siguientes características:

Exenciones
Para fines de la determinación yliquidación del Impuesto a la Renta, están
exonerados exclusivamente los ingresos contenidos en el Art. 9 de la Ley de Régimen
Tributario Interno, los cuales se detallan a continuación de forma general

Exenciones

Exenciones

Exenciones

Exenciones

Exenciones

Los beneficios tributarios previstos en la Ley Orgánica de Discapacidades, únicamente se aplicarán para
aquellas personas cuyadiscapacidad sea igual o superior al cuarenta por ciento.
 
Los beneficios tributarios de exoneración del Impuesto a la Renta y devolución del Impuesto al Valor
Agregado, así como aquellos a los que se refiere la Sección Octava del Capítulo Segundo del
Título II de la Ley Orgánica de Discapacidades, se aplicarán de manera proporcional, de acuerdo al grado de
discapacidad del beneficiario o dela persona a quien sustituye, según el caso, de conformidad con la
siguiente tabla:

Exenciones más utilizadas por sociedades

Exenciones más utilizadas por sociedades

Exenciones más utilizadas por sociedades

Exenciones por Código de la Producción

Exenciones por Código de la Producción

Deducciones del Impuesto a la Renta
La ley tributaria permite que existan deduccionessobre éstos ingresos,
por tanto, el gravamen recae sobre la utilidad de las actividades
económicas de los sujetos pasivos. Las deducciones que se pueden
utilizar son costos y gastos que se han realizado con el objetivo de
obtener, mantener o mejorar los ingresos sujetos al pago del impuesto a
la renta.

Deducciones del Impuesto a la Renta

Límites de Los gastos personales de las personasnaturales
Los gastos personales de las personas naturales también poseen límites entre rubros,
según se muestra a continuación:

Gastos personales de Vivienda
Arriendo de un único bien inmueble utilizado para la vivienda.

Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas,
destinados a la ampliación, remodelación, restauración, adquisición o construcción, deuna única vivienda. En este caso, serán pruebas suficientes los certificados conferidos
por la institución que otorgó el crédito; o el débito respectivo refejado en los estados
de cuenta o libretas de ahorro.

Impuestos prediales de un único bien inmueble en el cual habita y que sea de su
propiedad.
De acuerdo a la Circular No. NAC-DGECCGC12-00006 publicada en el Registro Oficial No. 698del 08 de Mayo de 2012 Incluye los gastos destinados a la adquisición, construcción,
remodelación, ampliación, mejora y mantenimiento de un único bien inmueble destinado a
la vivienda, pago de arrendamiento de la vivienda, así como los pagos por concepto de
servicios básicos que incluyen agua, gas, electricidad, teléfono convencional y alícuotas de
condominio de un único inmueble.

Gastos...