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1. Entradas y salidas de efectivo por cuenta de clientes, cuando estos flujos de efectivo representan las actividades de
clientes y no las de la empresa;
2. Entradas y salidas de efectivo producidas por partidas en las cuales la rotación es rápida, los importes son grandes
y los vencimientos son de corto plazo.
4.003 Flujos de Efectivo en Moneda Extranjera
Las pérdidas o ganancias norealizadas por diferencia de cambio (diferencias de conversión) no producen flujos de
efectivo. Sin embargo, el efecto de la variación en los tipos de cambio sobre el efectivo y equivalentes de efectivo
mantenidos o adeudados en moneda extranjera, para permitir la conciliación entre los saldos al inicio y al final del
período; se presenta por separado de los flujos de las actividades de operación,inversión y financiación e incluirá las
diferencias que hubieran resultado de haber presentado dichos flujos al tipo de cambio de cierre.
Manual para la Preparación de Información Financiera
20
Av. Santa Cruz 315 Miraflores
Central: 610-6300
www.conasev.gob.pe
Sección Segunda
Notas a los Estados Financieros
Capitulo I
5.000. Notas de Carácter General
5.101. Identificación de la Empresa yActividad Económica.
Se debe indicar el nombre de la empresa, el domicilio y su forma legal, el país donde se encuentra constituida, la
dirección de su oficina principal y la ubicación donde se desarrolla su actividad económica, descripción de la naturaleza
de sus operaciones y de sus principales actividades.
Adicionalmente, el nombre de su matriz inmediata y de la matriz principal del grupo,si este fuera diferente. En el caso
que ni la matriz de la empresa ni la matriz principal preparen estados financieros disponibles para uso público, se
revelará también el nombre de la siguiente matriz intermedia más próxima, dentro del grupo, que lo haga.
5.102. Declaración sobre el cumplimiento de las NIIF
Se debe revelar de manera explícita y sin reservas que la empresa ha observado elcumplimiento de las NIIF en la
preparación y presentación de los estados financieros, siempre y cuando hayan cumplido con todas las NIIF.
5.103. Moneda Funcional y Moneda de Presentación
5.103.01 Moneda Funcional
El reconocimiento inicial de las transacciones en moneda extranjera se registrará a moneda funcional utilizando el tipo
de cambio de contado promedio a la fecha de transacción. Conposterioridad al reconocimiento inicial se convertirán los
saldos deudores y acreedores en moneda extranjera a la moneda funcional:
1. Los activos y pasivos monetarios, se convertirán al tipo de cambio de cierre del período, entendido como el tipo de
cambio promedio de la fecha a que se refieren los estados financieros;
2. Las partidas no monetarias valoradas al costo histórico, se convertirán altipo de cambio promedio de la fecha de
adquisición o transacción;
3. Las partidas no monetarias valoradas al valor razonable, se convertirán al tipo de cambio promedio de la fecha en
que se determinó el valor razonable; y,
4. Los ingresos y gastos se convertirán aplicando el tipo de cambio de la fecha de cada transacción, pudiendo
utilizarse un tipo de cambio promedio del periodo para todas lasoperaciones realizadas en el mismo, salvo que
haya sufrido variaciones significativas. Las depreciaciones o amortizaciones se convertirán al tipo de cambio
aplicado al activo correspondiente.
El procedimiento descrito será de aplicación para aquellas empresas que elaboren sus estados financieros en moneda
funcional, a partir de sus registros y libros contables mantenidos en una monedadiferente a su moneda funcional por
una obligación legal, para lo cual podrán convertir todos los saldos a moneda funcional de acuerdo a dicho
procedimiento.
Las diferencias de cambio de las pérdidas o ganancias derivadas de una partida no monetaria reconocida directamente
en el patrimonio neto, se reconocerán directamente en el patrimonio neto. Por el contrario, cuando las pérdidas o
ganancias...
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