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CONTROL
PRESUPUESTARIO
Técnicas
presupuestarias

Costos y Control de Gestión

El horizonte de la planificación

PASADO
Control a
posteriori

FUTURO
Planificación y Control a priori
Corto
Presupuesto Anual
1 Año

1 Semana

Plan Estratégico

Largo

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El horizonte de la planificación
• A LARGO PLAZO: PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
Definición deproductos y mercados; y recursos
productivos necesarios para lograr sus fines :Políticas de I
+ D, de producción, marketing, finanzas

• A CORTO PLAZO: PLANIFICACIÓN DE GESTIÓN :
Definición de objetivos de empresa y de departamentos
para lograr objetivos con eficacia: Presupuesto :por
centros de responsabilidad, por puesto,etc.

• DIARIA: PLANIFICACIÓN OPERATIVA: Definición de
las tareasespecíficas a realizar en cada puesto de
trabajo para realizarlas con eficacia

Costos y Control de Gestión

Las bases del proceso presupuestario
 El proceso presupuestario consiste en:

• ESTABLECER OBJETIVOS
• TRAZAR PLANES Y ESTÁNDARES DE
ACTUACIÓN PARA CADA ÁREA DE
ACTIVIDAD

• COMPARAR RESULTADOS REALES
CON PREVISTOS
• TOMAR MEDIDAS CORRECTORAS

PROCESO DE
PLANIFICACIÓNPROCESO DE
CONTROL

Costos y Control de Gestión

El proceso presupuestario - Fases
OBJETIVOS

Estructura por centros de
responsabilidad

Estrategia empresarial

Elaboración del presupuesto por centro de
responsabilidad

no

Negociación y consenso para cada centro
de responsabilidad

si
no

Consolidación de los presupuestos

si
no

Aprobación presupuesto consolidadopor
centro de responsabilidad

si

Cualquier presupuesto debe
contemplar seis fases distintas:
1 - Establecer las líneas generales del
presupuesto
2 - Realizar el plan de Marketing y
Ventas
3 - Realizar el presupuesto de los
otros departamentos
4 - Revisar y renegociar los
componentes del presupuesto

Proceso de control

5 - Aprobación final
6 - Distribución del Presupuesto.Desviaciones

Revisión presupuesto

Proceso presupuestario

ORGANIZACIÓN

Corrección

Costos y Control de Gestión

El proceso presupuestario – Ventajas y Limitaciones
VENTAJAS
 Obliga a fijar los objetivos de
acuerdo a la estrategia global

LIMITACIONES


La utilización de datos históricos genera
siempre ineficacia



Si se impone desde arriba genera
desmotivación

Es necesario formar a las personas



Requiere un cambio cultural hacia el
trabajo en equipo y descentralizado



Debe recompensarse los logros

 Puede se una herramienta de
motivación



Puede ser medio de afirmación del
estilo autoritario

 Se puede disponer de información
con rapidez



Puede generar tensión por las variables
no controlables

 Facilita elcontrol posterior de las
operaciones



Pude producir descoordinación entre
objetivos del área y los generales

 Facilita el trabajo coordinado de
todos los centros de
responsabilidad
 Anticipa resultados en función de
decisiones alternativas
 Permite tener un conocimiento
común de costes y márgenes


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El proceso presupuestario – Errores másfrecuentes
 La diferencia entre un presupuesto bien elaborado y uno que no lo está, es que el
primero podrá ser utilizado como herramienta de control, sirviendo a los fines y
objetivos de la empresa
 Los errores más frecuentes son:
1. Errores en la previsión de ventas
2. Errores en la determinación del coste de ventas y/o de gastos generales
3. Buscar una rentabilidad predeterminada a todacosta
4. Poca rigurosidad en la periodificación mensual
5. No realizar correcciones durante el ejercicio
6. Falta de asociación entre objetivos presupuestarios y responsables
7. Bajo grado de descentralización y de participación
8. Falta de coordinación entre centros de resultados contables y centros de
resultados presupuestarios
9. No detectar las variaciones más significativas
10.Abusar...