CONCEPTOS JURIDICOS INDETERMINADOS DEL ISR

EL QUÉ, CÓMO Y PARA QUÉ DE UN CONCEPTO JURÍDICO
INDETERMINADO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1

Texto

2

Orden jurídico
Discrecionalidad administrativa y judicial
Principios
Derechos y garantías

2
4
7
10

Interpretación constructiva
Ponderación de principios
Ley
Subprincipios
Fórmula
Cargas de argumentación
Normas de textura abierta
Hechos y Derecho, matrimonio indisoluble

13
18
19
20
22
23
2426

Conceptos jurídicos indeterminados
Lenguaje

28
35

Interpretación de los hechos
Razonamiento inductivo sentido amplio
Probabilidad
Cargas probatorias en el caso concreto
Contribuyente
Autoridad fiscal
Tribunal contencioso administrativo

39
41
46
51
52
54
55

Considerandos
Define concepto jurídico indeterminado, síntesis
Diagrama de corrección argumentativa
Texto íntegro del considerandoSexto

56
57
59
60

Tesis

70

Bibliografía

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El qué, cómo y para qué de un concepto jurídico
indeterminado del Impuesto sobre la Renta
Jean Claude Tron Petit 1
Los conceptos jurídicos indeterminados, también conocidos como normas de
textura abierta, son aquellas reglas en que el señalamiento de los elementos del
supuesto de hecho tiene la nota de vaguedad o ambigüedad. Un ejemplo claro es
elartículo 25 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (vigente en
1

Magistrado en el Cuarto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito

1

1997) que fue objeto de análisis y connotación en el recurso de revisión 49/2005
resuelto en la sesión del el día trece de abril de dos mil cinco por el Cuarto
Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito.

TextoArtículo 25. Las pérdidas por créditos incobrables señaladas en la fracción XVII del
artículo 24 de la Ley, se deducirán en el ejercicio en que se consuma la prescripción
en los términos de las leyes aplicables o se dé la notoria imposibilidad práctica de
cobro.
Se considera que existe notoria imposibilidad práctica de cobro de un crédito, entre
otros en los siguientes casos:
Cuando el deudor notenga bienes embargables.
Cuando el deudor haya fallecido o desaparecido sin dejar bienes a su nombre.
Cuando se trate de crédito cuya suerte principal al día de su vencimiento no exceda
el equivalente a 60 veces el salario mínimo general del área geográfica
correspondiente al Distrito Federal y no se hubiera logrado el cobro dentro de los
dos años siguientes a su vencimiento.
Cuando se compruebeque el deudor ha sido declarado en quiebra, concurso o en
suspensión de pagos. En el primer supuesto, debe existir sentencia que declare
concluida la quiebra por pago concursal o por falta de activo.
En el caso señalado en la fracción III, la deducción procederá en el ejercicio en el
que se cumpla el plazo a que la misma se refiere.
En todos los casos, el saldo de cada cuenta considerada comocrédito incobrable
deberá quedar registrado en contabilidad con ‘importe de un peso’, que por un plazo
mínimo de cinco años y conservarse la documentación que demuestre el origen del
crédito’.
(El texto de este numeral actualmente se reproduce, esencialmente, en el artículo 31,
fracción XVI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta)

Orden jurídico
En la cultura jurídica muy tradicional —diría, ya superaday trasnochada, pero que
mayoritariamente es la que todavía se enseña en las escuelas mexicanas de
Derecho— el orden jurídico se compone sólo de reglas.
Tales son los postulados de Kelsen quien alude a normas de: a) forma,
organización y actuación y las de: b) fondo, materiales o sustantivas, e incluso
propone niveles jerárquicos.
Hart las distingue en: a) primarias, por que: imponen deberes (seaa los súbditos o
funcionarios) y regulan acciones físicas o acciones de individuos con fuerza

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compulsiva; y, b) secundarias, en tanto que: i) prevén actos normativos (reglas de
reconocimiento que identifican y establecen requisitos de las normas que
pertenecen al sistema); ii) permiten dinamizar el ordenamiento indicando los
procedimientos para que las reglas primarias cambien (reglas de...