CONCILIACION TRIBUTARIA 2012

IMPUESTO A LA RENTA
SOCIEDADES

Facilitador: Ing. Carlos Marín Quijije
Abril 2010

¿Q U É E S E L I M P U E S T O A
LA R E N TA ?

IMPUESTO A LA RENTA
E s el im p u esto q u e g r av a sobr e la r en ta ( I n g r esos – G astos)
q u e h an obten id o las p er son as n atu r ales, socied ad es y
s u cesion es in d iv isas establecidas o dom iciliad as en el E cu ador

“A d icionalm en te g r av a a los acr ecim ien tos p atr im on iales or g in ad os

p or h er en cias, leg ad os y d on acion es asi com o las r ifas y sor teos”

SUJETOS ACTIVOS Y PASIVOS
SUJETOS
(Art. 3 y 4 LORTI)
SUJETO

ACTIVO

Estado (SRI)

Personas

SUJETO

PASIVO

Naturales

Sucesiones

indivisas

Sociedades Nacionales
o
Extranjeras

IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL
(Art.1 y 2 LORTI)
L a L O R T I , establece qu e el im p u esto a la r en ta
en el E cu ad or ser á G L O B A L y p or lo tan to
estar á con for m ad o p or :

1. I n g r esos d e
F u en te d e
E cu ator ian a

1. I n g r esos d e F u en te
E xtr an jer a

INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
INGRESOS
(Art. 8 LORTI)
(Art.
 Actividades económicas realizadas en Ecuador.
 Actividades en elexterior pagadas desde el Ecuador.
 Utilidades en la compra – venta de muebles e inmuebles
ubicados en Ecuador.
 Regalías por patentes, marcas y otras.
 Utilidades (pagadas o acreditadas) por sociedades (constituidas
o domiciliadas en el Ecuador).
 Exportaciones.
 Rendimientos Financieros pagados desde el Ecuador.
 Loterías, rifas , apuestas y similares.
 Cualquier otro ingreso.INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
Art. 8 LORTI (Cont.)
Art.
Se consideran también Ingresos de Fuente Ecuatoriana , los ingresos
proveniente por crecimiento patrimonial

que no se origina por

actividades económicas, tales como :
1.

Loterías, rifas, apuestas

2.

Herencias, legados, donaciones; y

3.

Hallazgos de bienes situados en el Ecuador

Nota : Los ingresos por herencia,legados o donaciones tienen una
tarifa especial de impuesto (art. 36 LORTI)

INGRESOS DE FUENTE EXTRANJERA
INGRESOS
(Art. 2 # 2 LORTI)
Se consideran Ingresos de Fuente Extranjera , los ingresos obtenidos
en el Exterior por :
-

Personas naturales domiciliadas en el país

- Sociedad Nacionales domiciliadas en el país
Ejemplos :
- Dividendos recibidos de compañías extranjeras
-Ingresos

desarrollados por actividades del exterior recibidos o

pagados por personas naturales o sociedades extranjeras

INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)

INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)

SOCIEDADES

 Dividendos y utilidades calculadas después del pago de impuesto
a la renta y distribuidos por las sociedades nacionales.
 Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles,acciones o participaciones.
 Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando
los proveniente de lucro cesante.
 Los rendimientos por depósitos a plazo fijo y títulos valores de
renta fija mayores a un año plazo
 Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos
distribuidos por los fondos de inversión, fondos de cesantías y
fideicomisos mercantiles siempre ycuando hayan pagado impto.a
la renta

INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)

SOCIEDADES

 Ingresos exonerados por Convenios Internacionales
El Ecuador tiene firmando convenios internacionales para
evitar la doble tributación con lo siguientes países :
América :
- CAN : (Decisión 578) Venezuela, Colombia, Ecuador, Perú
-Canadá, México, Brasil, Chile
Europa :
- España, Francia, Alemania,Italia, Bélgica, Suiza y
Rumania

INGRESOS EXENTOS
(Art. 9 LORTI)

PERSONAS NATURALES

 Prestaciones sociales percibidas por el IESS
 Pensiones Patronales Jubilares
 Décimo Tercera y Cuarta Remuneración
 Bonificación por desahucio e indemnización por despido
intempestivo, de acuerdo a los limites establecidas por las
normas laborales.
 Los viáticos recibidos por los funcionarios...