Contabilidad

22/09/10.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Naturaleza: Que tipo de procedimiento o técnica o conjunto de ambos de va a usar para llevar a cabo la auditoría. El auditor debe aplicar su criterio y pericia para elegir el procedimiento que mejor sustente su opinión. Y que convenga más a cada entidad a revisar. El procedimiento debe ser objetivo y profesional.

Oportunidad: La época en que losprocedimientos de auditoría se van a aplicar. A veces algunos procedimientos no son convenientes para aplicarse a la fecha de los estados financieros, sino a fechas anteriores o posteriores.

Extensión o Alcance: Debe tomar una muestra representativa de todo lo que se lleva a cabo dentro de la empresa. Se elige selectivamente algunas partidas, pero de cada una de todas las cuentas que hay. DelBalance General se revisa aproximadamente el 30%. Y del Estado de Resultados se revisa aproximadamente el 50%. A menor control interno (más irregularidad), mayor control de auditoría y viceversa.

PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORÍA

Conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contiene los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebasrealizadas y los resultados en los que se sustenta la opinión que emite al suscribir su informe o dictamen.

Son la base de todo lo realizado por el auditor que reflejan la calidad y personalidad profesional, así como la pericia, inteligencia, diligencia o negligencia del auditor.

Importancia de los papeles de trabajo: Loa papeles de trabajo representan uno de los elementos más importantes aconsiderar del auditor toda vez que:

a) Constituyen la prueba del trabajo realizado por el auditor.
b) Fundamentan la opinión que emite el auditor.
c) Constituye una fuente de aclaraciones o ampliaciones de información y son la única prueba que tiene el auditor respecto a la solidez y calidad profesional de su trabajo.
d) Constituye el eslabón que une los registros y operaciones de laadministración de la entidad auditada con el dictamen del auditor.
e) Proveen la evidencia de la naturaleza y extensión en la aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría.
f) Consignan los conocimientos del auditor respecto del área auditada así como su habilidad para analizar problemas e identificar situaciones relevantes.
g) Reflejan hábitos de orden, limpieza, imaginación,visión e ingenio del auditor para hacer bien, regular o mal su trabajo.
h) Constituyen el medio más importante a través del cual se lleva a cabo el proceso de supervisión de la auditoría en sus diferentes niveles.
i) Constituyen una fuente básica de información para la conformación, preparación y soporte del dictamen.
j) Sirven para coordinar y organizar todas las fases del trabajode auditoría.
k) Constituyen una útil guía y fuente de información para la planeación de auditorías subsecuentes.

Información básica que deben contener los papeles de trabajo del auditor:

Antes de comenzar la preparación o formulación de los papeles de trabajo del auditor se deben tener en cuenta las siguientes consideraciones:

a) Determinar la necesidad de elaboración de talespapeles en función a los objetivos que se persiguen con la auditoría.
b) Planear su diseño de acuerdo con la información a obtener y las pruebas a realizar.
c) Determinar la eventualidad de que las pruebas de auditoría se lleven a cabo directamente en la documentación proporcionada por la entidad auditada.
d) Evaluar la posibilidad de que la entidad auditada prepare la información quecontendrá la cédula de auditoría.
e) En caso de auditorías de estados financieros para fines fiscales considerara la revisión de éste aspecto en el diseño de los papeles de trabajo con el fin de evitar duplicidad en la preparación de éstos documentos.
f) Tener en mente al diseñar las cédulas, la información que será transferida al archivo de referencia permanente.
g) Determinar con...