Contabilidad

CAPÍTULO 4: RESERVAS Y FONDOS
Reservas: cuentas de balance con saldo acreedor, prevén contingencias futuras, representan segregaciones virtuales por lo que no hay salida de fondos.
Características:
* Son cuentas de balance, presentan estado financiero.
* Son de saldo acreedor.
* Son segregaciones virtuales
Se clasifican de acuerdo:
* Estimación complementaria de activo.
*Reservas de capital: se constituyen o incrementan con cargo a la utilidad de la empresa. Pueden ser:
* Reserva de capital obligatorio. Según art. 20 separarse mínimo 5% de utilidades para fondo de reserva y hasta que se disminuya por x motivo deberá restituirse esta reserva legal.
* De capital voluntario. Retenciones que acuerda la asamblea Gral. sin que lo exija la ley. Que puede ser: deprevisión, de contingencia, de dividendos y para fluctuaciones de moneda.
Fondos: cuentas de balance con saldo deudor, el cual podrá ser inferior a la reserva pero nunca mayor que su saldo acreedor.
Diferencias entre reservas y fondos:
* Reserva saldo acreedor, fondo deudor.
El propósito de ambas es fortalecer la empresa con previsión de contingencias futuras.
Superávit: diferencia entre elcapital contable y el social exhibido. Ganancias obtenidas.
Se clasifica de la siguiente manera:
Superávit ganado | Superávit de capital |
* Proviene de operaciones normales de la empresa. | * No proviene de operaciones normales de la empresa. |
* Debe verse en el estado de resultados. | * Puede o no verse en el estado de resultados. |
* Se reparte entre los socios una vezcumplidos los requisitos del contrato social | * Se podrá distribuir entre los socios, pero en otros no hasta que la sociedad se liquide. |
* Son utilidades que se han realizado. | * Son utilidades no realizadas. |

Proviene de: ventas de activo fijo, premios, rifas y loterías, donativos, subsidios, venta de acciones con prima.

Crédito mercantil: exceso o plus-valor que tiene unaempresa con otras similares, por su ubicación, confianza, calidad en clientela y se registra cuando haya sido adquirido o pagado en el momento de la compra o fusión de la empresa.

Capítulo V: Aplicación de utilidades
Según el art. 19 de LGSM: la distribución de utilidades se realizará después de de la aprobación de la asamblea de socios.
Pasos para proceder:
1. Estados financieros que losmuestren.
2. Acuerdo entre socios.
3. Apliquen en pérdidas anteriores.
Deberá separarse 5% para fondo de reserva.
Dividendos: utilidades repartidas a accionistas
Proyecto de aplicación de utilidades: se inicia con el remanente del año anterior, sumas la utilidad neta quitando impuestos y obligaciones obligatorias. Consta de tres partes:
* Encabezado: nombre de sociedad,denominación del proyecto, periodo que comprende.
* Cuerpo: remanente del año anterior si es que hay, utilidad del año presente, propuesta del proyecto (reservas, estatuarias, contractuales y utilidades por pagar) y remanente para año siguiente.
* Pie: nombres y firmas de Pdtes. Del consejo de admón. y el de vigilancia.
El aspecto contable lo forman tres asientos de la siguiente manera:
1.Utilidad del ejercicio vs utilidades por aplicar. Para registrar utilidad una vez aprobado el proyecto.
2. Utilidad por aplicar vs reservas, gratificaciones, honorarios gratificaciones y utilidades por pagar. Para registrar la aplicación de utilidades.
3. Utilidades por pagar vs ISR (16%) y bancos. Para cubrir pago de ISR y dividendos.
* Dividendos pagados en superávit de capital. Separaraportación de accionistas para que los dividendos se puedan cargar a otras cuentas, cuentas elegidas depende la ley donde estén establecidos.
* Dividendos en acciones. Distribución de acciones comunes de la sociedad entre sus accionistas comunes, sin recibir nada a cambio.
Segregaciones virtuales de las utilidades retenidas: sirve para informar a socios que las utilidades invertidas en la...