CONTABILIDAD

Manual del Gasto Tributario en Ecuador. Año 2010

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
CENTRO DE ESTUDIOS FISCALES

GASTO TRIBUTARIO EN EL ECUADOR
AÑO 2010

Septiembre, 2011

Manual del Gasto Tributario en Ecuador. Año 2010

1. ASPECTOS GENERALES

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1.1. ANTECEDENTES
1.2. CRITERIOS NORMATIVOS
1.3. CATEGORIZACIÓN DEL GASTO TRIBUTARIO
1.3.1. POR TIPO DE GASTO TRIBUTARIO
1.3.2. PORIMPUESTO
1.3.3. POR MONTO

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2. GASTO TRIBUTARIO EN ECUADOR

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2.1. GASTO TRIBUTARIO EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
2.1.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE BIENES
2.1.2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE SERVICIOS
2.1.3. DECRETO NO. 1232
2.1.4. DEVOLUCIÓN Y REINTEGRO DE IVA
2.1.5. RESUMEN DEL GASTO TRIBUTARIO DE IVA
2.2. GASTO TRIBUTARIO EN EL IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES2.2.1. REINVERSIÓN DE UTILIDADES
2.2.2. DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES
2.2.3. DEDUCCIÓN POR NUEVOS EMPLEOS
2.2.4. DEPRECIACIÓN ACELERADA
2.2.5. CONVENIOS INTERNACIONALES
2.2.6. AMORTIZACIÓN DE PÉRDIDAS
2.2.7. INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO
2.2.8. RESUMEN DEL GASTO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES
2.3. GASTO TRIBUTARIO EN EL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES2.3.1. RENDIMIENTOS FINANCIEROS
2.3.2. DIVIDENDOS
2.3.3. APORTACIONES AL IESS
2.3.4. DECIMO TERCERO Y DECIMO CUARTO SUELDOS
2.3.5. PENSIONES JUBILARES
2.3.6. GASTOS PERSONALES
2.3.7. REBAJA DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
2.3.8. RESUMEN DEL GASTO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES

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173. GASTO TRIBUTARIO TOTAL

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3.1. GRANDES LÍNEAS
3.2. POR INCENTIVO

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4. REFERENCIAS

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ANEXO A: MARCO CONCEPTUAL Y METODOLÓGICO DEL GASTO TRIBUTARIO

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4.1. CONCEPTO DEL GASTO TRIBUTARIO
4.2. MEDICIÓN DE LOS GASTOS TRIBUTARIOS.
4.2.1. LA DEFINICIÓN DEL SISTEMA DE REFERENCIA
4.2.2. METODOLOGÍA DE CÁLCULO

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ANEXO B: NORMATIVA RELACIONADA A LAS EXONERACIONES DEL IVA

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ANEXO C: NORMATIVA RELACIONADA A LAS EXONERACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA 32
ANEXO D: DISPOSICIONES TRANSITORIAS

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DECRETO 1232

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1. ASPECTOS GENERALES
1.1. Antecedentes
El presente documento describe la metodología y fuentes de informaciónutilizadas en la estimación del gasto tributario del Impuesto al Valor Agregado y el
Impuesto a la Renta Personas Naturales y Sociedades para el año 2010.
El método empleado para realizar la estimación del gasto tributario se
denomina “pérdida de ingresos”, entendido como el monto de ingresos tributarios del
Estado que se reducen a causa de la existencia de una disposición particular que
estableceun incentivo. Este ejercicio requiere de manera preliminar la definición de un
sistema de referencia con respecto al cual se pueda identificar dicho incentivo. El
marco de referencia para la conceptualización y medición de esta metodología se
presenta en el Anexo A, junto a otras propuestas utilizadas en la literatura.
Los elementos en el sistema tributario ecuatoriano que originan beneficiospara
los contribuyentes y que, al mismo tiempo, disminuyen la capacidad recaudatoria del
Estado, se identificaron de manera objetiva en base a la política, el propósito o el
incentivo que se tenga por fuera de la normativa tributaria. Generalmente, estos
beneficios se articulan mediante exenciones, reducciones en las bases imponibles o
liquidables, tipos impositivos reducidos, bonificaciones ydeducciones en las cuotas
íntegras, líquidas o diferenciales de los diversos tributos.
De acuerdo a la doctrina tributaria internacional, las condiciones para que un
concepto impositivo sea considerado como gasto tributario son:
a) Desviarse de forma intencionada respecto a la estructura básica del tributo,
entendiendo por ella la configuración estable que responde al hecho imponible
que...