Contabilidad

TEMA 6
(Introducción a la Contabilidad financiera, Ed. Pirámide 2012)

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El proceso contable general:
regularización y cierre

©caro

(Introducción a la Contabilidad financiera, Ed. Pirámide 2012)

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PROCESO (CICLO) CONTABLE GENERAL:
Es el conjunto de operaciones que se producen en
la contabilidad de una empresa durante un ejercicio
económico completo, con objeto de determinarsu
situación económica-financiera al final del mismo
y el valor del resultado periódico.

Actividad
Económica

Actividad
Económica

Actividad
Económica

Ejercicio X1

Ejercicio X2

Ejercicio X3

Apertura

Cierre

Apertura

Cierre

Apertura

Cierre

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INVENTARIO
FÍSICO

EMPRESA(PATRIMONIO)

Control
DECISOR
EXTERNO

ESTADO DE
RESULTADOS
HECHO
CONTABLE

Del asiento
de cierre del
ejercicio
anterior

ASIENTOS
LIBRO
DIARIO

ASIENTO DE
APERTURA

CUENTAS
LIBRO
MAYOR

BALANCE
TRASPASO DE
SALDOS DE
INGRESOS Y
GASTOS A PY
G

ASIENTO
DE CIERRE

Al asiento
de apertura
del próximo
ejercicio

Asientos por los que
se saldan las cuentas

-Identificación, Valoración y Registro de los hechos contables del ej.
- Antes de elaborar los estados contables
los saldos de las cuentas
deben representar adecuadamente el valor de los elementos
patrimoniales
periodificación, amortización, etc.

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Al menos trimestralmente, BCE COMPROBACIÓN
(Resume el estado de loselementos del Mayor)
MEMORIA

N0
A0

P0

Situación
Inicial (BSI)

Diario y Mayor

Transac. Eccas
Documentadas

Diario y Mayor

(Asiento Apertura)

APERTURA

DESARROLLO

Ajustes (Regular.)
Cont.
Realidad
Cálculo del Rdo
(cierre de Iº y Gº)
Asiento de Cierre
(cierre A, P y PN)

CIERRE

LIBROS DIARIO Y MAYOR

Cta PYG
ECPN
EFE

N1
A1

P1

CICLO REPETITIVO ENCADA EJERCICIO CONTABLE
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FASE DE INICIO O APERTURA
FASE DE DESARROLLO O REGISTRO DE LOS HECHOS CONTABLES
FASE DE CIERRE

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FASE DE INICIO O APERTURA
- Apertura de Libros: Consiste en el traspaso, a todos los libros, del valor(saldo) que tenían, al finalizar el ejercicio anterior,
todas las cuentas (activos, pasivos y patrimonio neto)
El primer día del ejercicio

Reapertura de cuentas

Diario y Mayor

Asiento de Apertura (Inverso al Asiento de Cierre del ejercicio anterior)
XX
Cuentas de Activos
Cuentas Compensatorias de PN

a
a
a

Cuentas de Patrimonio Neto
Cuentas de Pasivo
Cuentas Compensatorias deActivo

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FASE DE DESARROLLO O REGISTRO DE LOS HECHOS CONTABLES
Esta fase ocupa prácticamente la totalidad del ejercicio, consiste en:
a) Identificar, valorar y registrar los hechos contables originados en
las transacciones con el exterior al recibir o remitir los documentos
acreditativos de las transacciones(facturas).
Criterio claro sobre cuándo deben registrarse
las anotaciones
Cuando se dispone de los datos necesarios.
No obstante, ello también nos obliga a que al final del ejercicio tengamos que:

- Contabilizar operaciones para las que aún
no se han emitido o recibido las facturas
Operaciones no Formalizadas

- Traspasar a ej. futuros los Iº y Gº de los
que hemos emitido o recibidofacturas
(y, por tanto, están ya contabilizados)
pero que corresponden a ej. siguientes
Periodificación
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FASE DE DESARROLLO O REGISTRO DE LOS HECHOS CONTABLES
b) Identificar, valorar y registrar las pérdidas ocasionadas por
circunstancias excepcionales (accidentes, robos, catástrofes).
c) Elaborar periódicamente...