contabilidad

LISR

Artículos

Deducción en la nueva

Lic. y M.I. José Francisco Plascencia R.*
C.P.A. y M.A. José Chávez Pérez**
C.P.A. y M.E. Lucía Estrada Rosas***
C.P.A. y M.A. Alfonso Cortés Díaz****
C.P.A. y M.A. Esteban Padilla SalazarD

Introducción
desde hace ya bastante tiempo se ha venido pidiendo y hasta exigiendo la reforma del sistema tributario federal mexicano.
A esos efectos, seha considerado que el sistema debiera descansar
en la imposición indirecta más que en la directa como siempre ha sido en
nuestro país. A dichas consideraciones nosotros hemos contribuido,
señalando en repetidas ocasiones y oportunidades que, en térmi­
nos económicos e inclusive financieros, el sistema tributario sería
menos distorsionador de la economía y también más amigable con losingresos y los gastos de los factores productivos: las personas físicas
o familias y las empresas.
En este aspecto, hemos opinado que el impuesto al valor agregado
(iVA), que en la práctica se ha mostrado como el impuesto indirecto
más propicio para la administración tributaria e inclusive más manejable
en todos los sentidos para los contribuyentes del mismo, debiera generalizarse en los bienes yservicios en los cuales se exime de su pago
e inclusive en los que en la norma establece el gravamen en México
con la tasa de 0%.
A pesar de lo anterior, en 2014 se ha caminado, otra vez, en ese
sendero de preeminencia de la imposición indirecta sobre la directa,
según lo ha reconocido el propio Ejecutivo Federal. Por lo que, el final
de la historia, nuevamente, nos la ha proporcionado elEjecutivo con la
reforma fiscal que hoy padecemos y que, en ningún sentido, se encamina a lo comentado y, por el contrario, se da más importancia y relevancia a la imposición directa sobre la indirecta, toda vez que para este
ejercicio fiscal estrenamos la “nueva” Ley del Impuesto sobre la Renta
(LiSR), la cual habremos de analizar y comentar en esta y otras colaboraciones más.
Así, aquíanalizamos y comentamos la figura fundamental de la
deducción que, como es bien sabido, da a lugar a la determinación de
la base de cálculo del impuesto sobre la renta (iSR) para efectos
de determinación y pago del gravamen.

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D

Investigador, consultor y litigante en materia fiscal y aduanera, así como docente en ambas materias. jfpr1952@gmail.com
Profesor asociado C deldepartamento de Contabilidad de CUCEA, Universidad de Guadalajara.
Profesora Asociada A del departamento de Contabilidad de CUCEA, Universidad de Guadalajara.
Profesor asociado A del departamento de Administración de CUCEA, Universidad de Guadalajara.
Profesor de tiempo completo, asociado A, adscrito al departamento de Auditoría de la Universidad de Guadalajara.

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Generalidades
de ladeducción
Concepto contable
de deducción
En materia contable la deducción
ha sido abordada, entre otros, por
Eric L. Kohler, quien la ha definido
como: “Cualquier costo o gastos
cargados contra los ingresos”.1
Así, la definición considera implícitamente una operación de
disminución a los ingresos, por un
lado y, por otro, a dos tipos de
erogaciones que afectan o inciden
en dichosingresos, esto es: los
costos y los gastos. de lo que dicho
autor concluye que el costo es, en
términos de la economía, los “…
pagos o compromisos contraídos
para la adquisición de factores de
producción, con los proveedores
de mercancías o servicios,…”.2 En
tanto que, el gasto, según el mismo
autor, vienen a ser: “… las erogaciones reconocidas como costos
de operación de un periodo actual
opasado…”.
de lo que concluimos que la
deducción viene a materializarse
en el costo como tal y/o como
erogación y que es el precio del
factor económico imprescindible
para la conformación del producto,
sea éste un bien o un servicio.

Concepto económico
de factor
En el ámbito económico, encontramos que un factor es un elemento o recurso escaso con el cual
se produce un bien o un...