contabilidad

PRÁCTICA TEMA 4. PATRIMONIO NETO:
REGISTRO DE OPERACIONES Y EE.FF.
CF III
3º A.D.E. / D.A.D.E. / T.A.D.E.

Departamento de Economía Financiera,
Contabilidad y Marketing
Universidad Alicante

Copyright © Francisco Poveda Fuentes

TEMA 4. PN: REGISTRO Y EE.FF.

T4. PN: REGISTRO Y EE.FF.

SUPUESTO 1: APORTACIONES DE LOS SOCIOS CON
POSTERIOR CONSIDERACIÓN DE NO REINTEGRABLE YCOMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS
SUPUESTO 2: AJUSTES POR CAMBIOS DE VALOR EN ACTIVOS
FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
SUPUESTO
3:
ADQUISICIÓN
DE
MAQUINARIA
CON
SUBVENCIÓN
PARCIAL
CON
REFLEJO
PARALELO
DE
AMORTIZACIONES E IMPUTACIÓN DE SUBVENCIÓN.
SUPUESTO 4: IMPACTO DE LOS SUPUESTOS 3 Y 4 SOBRE
ESTADO DE GASTOS E INGRESOS RECONOCIDOS Y BALANCE
DE SITUACIÓN EN AÑOS SUCESIVOS

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TEMA 4. PN: REGISTRO Y EE.FF.

SUP1: Aportaciones de los socios
La empresa TRILEROS, S.L., propiedad de 4 socios a partes iguales, ha
pasado por dificultades financieras en los últimos tiempos que la han
llevado a realizar las siguientes operaciones:
Con fecha 19/04/2013, ante la imposibilidad de atender los pagos por
las declaraciones trimestrales que sevenían encima, uno de los socios
hizo una transferencia desde su cuenta personal a la de la empresa por
importe de 100.000 euros.
Con fecha 30/06/2013, a la vista de la preocupante reducción del
patrimonio que han provocado las continuas pérdidas, se acuerda que
cada uno de los socios aporte a la empresa 200.000 euros (transferencia
bancaria el mismo día)
No obstante lo anterior se aprovechala situación para regularizar la
situación con el socio que ayudó en su momento a sacar adelante los
vencimientos de forma que se otorga a dicha aportación el carácter de
no reintegrable y sólo tendrá que aportar la parte complementaria.
Siguiendo las recomendaciones del asesor fiscal, se liquidan unos
intereses con el socio del 5% nominal anual y se le aplica una retención
del 21%.
SEPIDE: Registrar todas las operaciones que se derivan del
enunciado
3

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TEMA 4. PN: REGISTRO Y EE.FF.

SUP1: Aportaciones de los socios
Por la aportación del socio 1 el 19/04/2013:
Cuenta

Descripción

572

Bancos

551

D

Cuenta corriente con socios y administrad

H

100.000
100.000

A fecha 30/06/2013, si se practica la liquidaciónde intereses pactada
para cumplir con las obligaciones fiscales relacionadas con las
operaciones vinculadas, la deuda de la empresa con el socio 1 ascenderá
a
100.000
más
los
intereses
devengados
(0.05*100.000*72/365=986,30€):
Cuenta
662

Descripción
Intereses de deudas

D

H

986,30

4751

207,12

551

4

HP Acreedora por retenciones practicadas
Cuenta corriente consocios y administrad

779,18

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TEMA 4. PN: REGISTRO Y EE.FF.

SUP1: Aportaciones de los socios
De este modo ya estamos en disposición de registrar las 4
transferencias que se recibirán los socios y que serán consideradas
como
aportaciones
para
compensación
de
pérdidas.
Cuenta

Socio 1

572

Bancos (aporta sólo la diferencia)

551Cuenta corriente con socios y administr

118

Aportaciones de socios

Cuenta

Socio 2

572

Bancos

118

100.779,18
200.000

D

H

200.000

Socio 3

572

Bancos

118

200.000

D

Aportaciones de socios

Cuenta

H

99.220,82

Aportaciones de socios

Cuenta

H

200.000

Socio 4

572

Bancos

118
5

D

Aportaciones de socios

200.000D

H

200.000
200.000

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TEMA 4. PN: REGISTRO Y EE.FF.

SUP1: Aportaciones de los socios
Observemos que las aportaciones de los socios provocan un aumento en
el patrimonio neto de 800.000 euros (salvo por los gastos por intereses
soportados).
En unos casos ha sido aumento de PN por aumento de activo al
haber entrado dinero
En otro caso ha...