Contabilidad

Depreciación de activos fijos

DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES
Los edificios y construcciones se depreciarán a razón del 5% anual.
Base Legal:

Artículo 39° de la Ley del IR.

Asuntos de interés Registro contable de la depreciación de los edificios Diferencia en cambio generada entre 2005 y 2009 respecto de pasivos vinculados a la adquisición de edificios

Depreciación de la diferencia encambio de inmuebles

De acuerdo al último párrafo del inciso f) del artículo 61 de la LIR, la depreciación de los activos reajustados por diferencia de cambio, se hará en cuotas proporcionales al número de años que falten para depreciarlos totalmente.
¿Qué pasa con la depreciación en el caso de edificaciones, ahora que la tasa a cambiado de 3% a 5%?

PwC

Depreciación de la diferencia encambio de inmuebles

Activo Fijo adquirido 2008 D/C 2008 - S/.1,000

Año 1 2008 3% 30

Año 2 2009 3% 30

Año 3 2010 5% 50 restan 18.8 años 150 restan 19.4 años

D/C 2009 - S/.3,000

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PwC

DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES
Las construcciones iniciadas en 2009, que al 31 de diciembre de 2010 cuenten con un avance del 80%, pueden acceder a la tasa de depreciación del 20% Asuntos de interés: Verificar licencia regularización) de edificación (no aplican los trámites de

Verificar valorizaciones para determinar el grado de avance Culminación de obra debe acreditarse con la conformidad de obra del ente municipal No aplica a los contratos de arrendamiento financiero Bienes terminados en 2009, aplican 3% en 2009 y la tasa de beneficio en 2010 Mantener controles en ampliaciones ymejoras

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
La depreciación aceptada será aquella que se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre que no exceda el porcentaje máximo establecido (tabla inc. b) art. 22° del reglamento) para cada unidad del activo fijo sin tener en cuenta el método de depreciación aplicado por el contribuyente.

inc. b) art. 22°del Rgto. de la LIR.
Base Legal:

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
Tabla de depreciación
Porcentaje anual de depreciación hasta un máximo de: 25% 20% 20% 25% 10% 10%

Bienes Ganado de trabajo y reproducción, redes de pesca Vehiculos de transporte Maquinaria y equipo (actividades minera, petrolera y construcción) Equipos de Procesamiento de datos Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1 deenero de 1991 Otros bienes del activo fijo
Base Legal:

Inciso b), artículo 22 del Rgto. de la Ley del IR.

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

Depreciación contable mayor a la tributaria
•

Adicionar el exceso en la declaración jurada del ejercicio.

•

Deducir en la declaración jurada (cuando se agote la depreciación contable) los importes no aceptados en ejercicios anteriores. Serequiere haber registrado el impuesto a la renta diferido.
Base Legal: Segunda disposición Final y Transitoria del D. S. No.194-99-EF

DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
Tratamiento Contable Tributario DJ Anual
33 IME 40 Tributos por pagar 42 Proveedores x

Año 1 8,250 6,250 +2,000

Año 2 8,250 6,250 +2,000

Año 3 8,250 6,250 +2,000
25,000 4,750

Año 4 250 6,250 -6,000

29,750

68Depreciación de IME 39 Depreciación acumulada

8,250 8,250

DIFERENCIAS TEMPORALES ACTIVOS FIJOS
Al 1 de enero de 2008 Activo financiero 250

Activo tributario
Diferencia

6,250
6,000 x 30% (tasa IRD) = S/.1,800

Asiento contable 2008 Gasto 1,800

IRDA

1,800

REGIMEN ESPECIAL LEASING
Permite utilizar la depreciación en 2 años para bienes muebles y 5 años para bienes inmuebles(sujetos al plazo del contrato)

RTF N° 00986-4-2006
"...conforme se ha señalado en los considerándos precedentes el régimen tributario para la depreciación previsto en el segundo párrafo del articulo 18° del Decreto Legislativo N° 299, modificado por la Ley N° 27394, no exigía como requisito la contabilización de tal depreciación para su deducción tributaria, por lo que no se encontraba...