Contabilidad
R. O No. 250
del Miércoles 4 de Agosto del 2010
Circular
No. NAC-DGECCGC10-00015
A las personas naturales y sucesiones indivisas, obligadas a llevar contabilidad, y a las sociedades, que les corresponde pagar Anticipo de Impuesto a la Renta.
1. El literal b) del numeral 2 del artículo 41 de la ley de Régimen Tributario Interno ordena a las personasnaturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y a las sociedades a establecer en su declaración de impuesto a la renta correspondiente al ejercicio económico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente.
2. Conforme lo prevé la norma anteriormente citada, a efectos de calcular el valor equivalente al anticipo de impuesto a la renta tales sujetospasivos deberán efectuar una suma matemática de los siguientes rubros:
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto delimpuesto a la renta.
3. En atención a lo señalado, la Administración Tributaria informa, que para efectos del cálculo del anticipo de impuesto a la renta se debe considerar los siguientes casilleros de la respectiva declaración:
Activos:
• (+) Total del activo.
• (+) Avalúo de bienes inmuebles (Para el caso de personas naturales y sucesiones indivisas).
• (+) Avalúo de otrosactivos (Para el caso de personas naturales y sucesiones indivisas).
• (-) Cuentas y documentos por cobrar clientes corriente no relacionados locales.
• (-) Cuentas y documentos por cobrar clientes corriente no relacionados del exterior.
• (-) Otras cuentas y documentos por cobrar corriente no relacionados locales.
• (-) Otras cuentas y documentos por cobrar corriente no relacionados delexterior.
• (-) Crédito tributario a favor del sujeto pasivo (IVA).
• (-) Crédito tributario a favor del sujeto pasivo (RENTA).
• (+) Provisión cuentas incobrables corriente (No relacionadas locales y del exterior).
• (-) Cuentas y documentos por cobrar clientes largo plazo no relacionados locales.
• (-) Cuentas y documentos por cobrar clientes largo plazo no relacionados delexterior.
• (-) Otras cuentas y documentos por cobrar largo plazo no relacionados locales.
• (-) Otras cuentas y documentos por cobrar largo plazo no relacionados del exterior.
• (+) Provisión cuentas incobrables largo plazo (No relacionadas locales y del exterior).
• (-) Avalúo de los terrenos que generen ingresos por actividades agropecuarias.
Notas:
1. Para efectos del cálculo delvalor de activos de las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y las cooperativas de ahorro y crédito, serán excluidos los activos monetarios. Para el caso de estas instituciones, se entenderá como activos monetarios a todas aquellas cuentas del activo, en moneda de curso legal, que representan bienes o derechos líquidos o que por su naturaleza habrán deliquidarse por un valor igual al nominal.
2. Para el cálculo del valor del activo, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad no deberán considerar los activos que sean de uso personal del contribuyente.
Patrimonio
• (+) Total Patrimonio Neto.
Ingresos:
• (+) Total ingresos.
• (+) Ingresos en libre ejercicio profesional (Para el caso de personas naturales).
• (+) Ingresospor ocupación liberal (Para el caso de personas naturales).
• (+) Ingresos en relación de dependencia (Para el caso de personas naturales).
• (+) Ingresos por arriendo de bienes inmuebles (Para el caso de personas naturales y sucesiones indivisas).
• (+) Ingresos por arriendo de otros activos (Para el caso de personas naturales y sucesiones indivisas).
• (+) Ingresos por regalías...
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