Contabilidad

CIRCULAR BÁSICA
CONTABLE Y FINANCIERA

INDICE

CAPÍTULO I – INVERSIONES - CLASIFICACIÓN, VALORACIÓN Y CONTABILIZACIÓN DE INVERSIONES 8
1. CONSIDERACIONES GENERALES 8
2. OBJETIVO Y CRITERIOS GENERALES PARA LA VALORACIÓN 8
2.1 Objetivo de la valoración de inversiones 8
2.2 Criterios para la valoración de inversiones 9
3. CLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES 10
3.1Inversiones negociables 10
3.2 Inversiones para mantener hasta el vencimiento 10
3.3 Inversiones disponibles para la venta 11
3.4 Adopción de la clasificación de las inversiones 11
4. RECLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES 12
4.1. Reclasificación de las inversiones para mantener hasta el vencimiento a inversiones negociables 12
4.2. Reclasificación de las inversiones disponiblespara la venta a inversiones negociables. 12
5. PERIODICIDAD DE LA VALORACIÓN Y DEL REGISTRO CONTABLE DE LA MISMA 13
6. VALORACIÓN 13
6.1. Valores o títulos de deuda 13
6.2. Valores o títulos participativos 17
7. CONTABILIZACIÓN DE LAS INVERSIONES 19
7.1. Inversiones negociables 20
7.2. Inversiones para mantener hasta el vencimiento 20
7.3. Inversionesdisponibles para la venta 20
8. OTRAS INVERSIONES 21
9. CALIFICACIÓN DEL RIESGO Y PROVISIONES 22
9.1. Valores o títulos de emisiones o emisores que cuenten con calificaciones externas. 22
9.2. Valores o títulos de emisiones o emisores no calificados 22
El valor neto de las inversiones calificadas en esta categoría debe ser igual a cero. 24
9.3. Disponibilidad de lasevaluaciones 24
10. DISPOSICIONES FINALES 24
10.1 Responsabilidad de la revisoría fiscal 24
10.2 Revisión de las clasificaciones y valoración por parte de la Superintendencia 24
10.3 Revelación en los estados financieros 24
10.4 Regla sobre revelación de información 25

CAPÌTULO II - CARTERA DE CRÉDITOS 26
1. CONSIDERACIONES GENERALES 26
2. PRINCIPIOS Y CRITERIOSGENERALES PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO CREDITICIO DE LA CARTERA DE CREDITOS. 26
2.1. Riesgo Crediticio 26
2.2. Obligación de evaluar el riesgo crediticio 26
2.3. Proceso de otorgamiento 26
2.4. Proceso de seguimiento y control 28
2.5. Proceso de cobranza 32
2.6. Políticas de créditos 32
3. CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITOS 33
3.1. Créditos de consumo 333.2. Créditos de vivienda 33
3.3. Microcrédito 34
3.4. Créditos comerciales 34
3.5. Otras consideraciones 34
4. CALIFICACIÓN POR NIVEL DE RIESGO 34
4.1. Categoría A o “riesgo normal” 34
4.2. Categoría B o “riesgo aceptable, superior al normal” 35
4.3. Categoría C o “riesgo apreciable” 35
4.4. Categoría D o “riesgo significativo” 35
4.5. CategoríaE o “riesgo de incobrabilidad” 35
4.6. Calificación de la cartera de créditos por edad de vencimiento 35
5. REGLA DE ARRASTRE 36
6. PROVISIONES 36
6.1. Provisión General 36
6.2. Provisión Individual 36
6.3. Efecto de las garantías sobre las provisiones 37
6.4. Provisión cuentas por cobrar derivadas de operaciones de crédito 38
7. CONTROL POR PARTE DE LASUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMÍA SOLIDARIA 39
8. REGLAMENTACIÓN INTERNA 39
9. RESPONSABILIDAD DEL REVISOR FISCAL 39

CAPÍTULO III - CUENTAS POR COBRAR 41
1. CONSIDERACIONES GENERALES 41
2. EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CRÉDITO EN LAS CUENTAS POR COBRAR 41
2.1 Riesgo de crédito 41
2.2 Obligación a evaluar el riesgo de crédito 41
3. CLASIFICACIÓN Y CALIFICACIÓN DE ALGUNASCUENTAS POR COBRAR 41
3.1. Cuentas por cobrar derivadas de operaciones de créditos 41
3.2. De los Deudores por venta de bienes y servicios la clasificación se realiza así 42
3.3. Créditos a empleados 42
3.4. Otras cuentas por cobrar 42
4. REGLAS PARA LA CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES 42
4.1 Provisión de los intereses e la cartera de crédito 43
4.2 Provisión de las...