Contabilizacion de DUAS

VII

APLICACIÓN PRÁCTICA

F

A
P
L
I
C
A
C
I
Ó
N

PRIMER A QUINCENA - ABRIL 2007

P
R
Á
C
T
I
C
A

k

Apectos Contables del Sistema de Percepción del IGV
C.P José Luis García Quispe
.C.
Miembro del Staff Interno de la Revista
Actualidad Empresarial

1. Introducción
Desde hace un buen tiempo atrás viene
aplicándose un novedoso sistema de recaudación del IGVconocido como Percepción del IGV o también Régimen de Percepciones, el cual opera mediante la designación previa por parte de la SUNAT de
agentes de percepción (entre el grupo de
proveedores) quienes en observancia de
normatividad relacionada, proceden a exigirle a sus compradores (clientes), el pago
de una suma adicional con el compromiso de que dicha suma sea pagada dentro
de los plazosestablecidos a la SUNAT, a
cambio de ello, el agente de percepción
(proveedor) entrega un comprobante de
percepción al que ha sido sujeto de la percepción (cliente), para que este último
pueda utilizarlo contra el IGV que le toque pagar por sus operaciones gravadas
con el referido impuesto.
La operatividad de lo antes explicado conlleva a que el contador implemente un sistema de contabilizacióncon la finalidad
de llevar un adecuado control, el cual incluye la implementación de registros que
exige la normatividad relacionada el cual
debe llevarse cumpliendo las formalidades
del caso, hecho que si es obviado, puede
incurrir en contingencias tributarias con la
consecuencia de que ésta causa un perjuicio económico a la empresa.
En el presente escrito, vamos a detallar aspectos que elcontador debe considerar respecto
al Sistema de Percepciones y a ello, se va desarrollar casos prácticos con la finalidad de
exhibir el tratamiento contable sugerido.
2. Percepción del IGV en las
operaciones de importación
2.1 SUNAT (Agente de Percepción):
En las operaciones de importación definitiva sujetas al pago de la percepción del
IGV, el agente perceptor es la SUNAT, que
de acuerdoa la norma, se encuentra exceptuada de presentar la declaración por
las percepciones efectuadas, pero si correspondiendo cumplir con el pago del total

VII-8

INSTITUTO PACÍFICO

percibido a más tardar al mes siguiente
del período tributario al que corresponda
la percepción efectuada y de acuerdo al
cronograma establecido para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
2.2 Cliente(sujeto del pago de la percepción):
Los sujetos (clientes) que realizan operaciones de importación definitiva de bienes
gravadas con el IGV, deben aperturar una
subcuenta a fin de contabilizar y llevar un
control de las percepciones pagadas y la aplicación de la misma, subcuenta que debe
estar dentro de la cuenta Impuesto General
a las Ventas y debe ser denominada «IGV
Percepciones porAplicar».
Remitiéndonos a las cuentas del Plan Contable General Revisado(PCGR)4, es de entenderse que el concepto sugerido por la

norma, se encuentra referida a la Cuenta
40 - Tributos por Pagar, Divisionaria 401 Gobierno Central, Analítica 4011 - Impuesto a las Ventas; por lo tanto, corresponderá aperturar dentro de ella, la «subcuenta
de control» para las percepciones pagadas.
En el caso deaquellos sujetos que se encuentren obligados a aplicar el Manual de
Contabilidad para Empresas del Sistema
Financiero5, la referida cuenta de control
ha de ser aperturada dentro de la Cuenta
2104 - Obligaciones con Instituciones
Recaudadoras de Tributos, código 2104.01.02
Impuesto General a las Ventas.
A manera de sugerencia y para fines de uso
en el presente artículo, vamos a aperturarla subcuenta «40116 - IGV Percepciones por
Aplicar» dentro de la analítica 4011 - Impuesto a las Ventas, el cual debe tener la
siguiente dinámica contable:

Cargos (Débitos)
CARGO

Con ABONO a:

40116

IGV Percepciones por Aplicar

10

CAJA Y BANCOS

Glosa:

x/x Por el pago de la percepción del IGV en la importación de bienes gravados con el IGV.

Notas: Las subcuentas de 6...