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ISR por venta de inmuebles - fiscal - idconline.com.mx

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Fecha de publicación: 2012-02-14

ISR por venta de inmuebles
Conozca el procedimiento que deben seguir las personas físicas para determinar el ISR a pagar por estas operaciones
1.Generalidades 2. Caso práctico 2.1. Datos generales 2.2. Construcción 2.3. Terreno 2.4. Costo comprobado de adquisición 2.5. Otras deducciones 2.6. Ganancia por enajenación 2.7. Pago provisional 2.7.1. ISR a la entidad federativa 2.7.2. ISR a la Federación 2.8. ISR del ejercicio 2.8.1. Tasa e impuesto sobre ingresos no acumulables 2.8.2. Impuesto sobre ingresos acumulables 3. Terreno y construcciónadquiridos en distintas fechas 3.1. Datos generales 3.2. Construcción 3.3. Terreno 3.4. Costo comprobado de adquisición 3.5. Otras deducciones 3.5.1. Identificadas con cada inmueble 3.5.2. No identificadas exclusivamente con un inmueble 3.6. Ganancia por enajenación por separado 3.7. Pago provisional 3.7.1. A la entidad federativa 3.7.2. A la Federación 3.8. Declaración del ejercicio 4. Conclusiones1. GENERALIDADES
Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes realizada por las personas físicas que no realicen actividades empresariales o que aun cuando lo hagan, no sean afectos a dichas actividades, se sujetarán a lo dispuesto en el Capítulo IV, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Una particularidad de este Capítulo, respecto de los demás contemplados en elTítulo IV, es que deberá considerarse como ingreso el monto de la contraprestación obtenida además de las operaciones a crédito, mientras que en general para los demás Capítulos sólo se acumulan los ingresos efectivamente cobrados. En este artículo se analizará el régimen fiscal aplicable a la enajenación de bienes inmuebles. Por enajenación se entenderá cualquier acto en el que se transmita lapropiedad de un bien así como los supuestos previstos en el artículo 14 del Código Fiscal de la Federación (CFF), con excepción de (artículo 146 de la LISR): la trasmisión efectuada por: causa de muerte donación la enajenación de bonos de valores y de otros títulos de crédito, siempre que el ingreso se considere interés en términos del artículo 9 de la LISR Tratándose de la casa habitación delcontribuyente (art. 109, fracción XV de la LISR): no se pagará el impuesto si la contraprestación a la fecha de la operación no excede de 1’500,000 unidades de inversión (UDIS) si la contraprestación excede de 1’500,000 UDIS, se determinará la ganancia relativa al excedente y se pagará el impuesto correspondiente En ambos casos la exención procederá siempre que durante los cinco años inmediatosanteriores a la fecha de enajenación, el contribuyente no hubiere enajenado otra casa habitación por la que hubiera aplicado la exención y manifieste, bajo protesta de decir verdad, dicha circunstancia ante el fedatario público ante quien se protocolice la operación. La exención comprende tanto la construcción como el terreno, pero para éste último la exención sólo aplicará hasta por el área que noexceda de tres veces la cubierta por la construcción. Por el excedente, deberá pagarse el ISR (art. 129 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta –RLISR– ) Tratándose de bienes muebles no se pagará el ISR cuando en un año de calendario la diferencia entre el total de las enajenaciones y el costo comprobado de la adquisición de los bienes enajenados (ganancia), no exceda de tres veces elsalario mínimo general (SMG) del área geográfica del contribuyente elevado al año (no aplica para enajenación de acciones, partes sociales, títulos valor o inversiones), por el excedente se pagará el ISR: Límite de la exención para enajenación de bienes muebles
Área geográfica Concepto SMG Por: Igual: Por: Igual: Tres Tres VSMG Días del ejercicio Límite de la exención para enajenación de bienes...