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Manual de Auditoría
Gubernamental del Paraguay
5.4.12.1 Propósitos
El Memorando de Planeación tiene, entre otros, los siguientes propósitos:
Compartir con los diferentes niveles de administración de la auditoria, los resultados de la etapa de planeación. Focalizar el proceso auditor. Comunicar nuevos requerimientos y propuestas. Definir la estrategia de auditoría para las etapas deejecución e informe, mediante un plan de trabajo con su cronograma de actividades. Proporcionar una base de discusión sobre diferentes aspectos del proceso. Servir como elemento de control de calidad y seguimiento de la auditoría. Obtener la aprobación de los recursos requeridos para el desarrollo de la auditoria.
5.4.12.2 Contenido del Memorando de Planeación
El Memorando de Planeación debe contener:a) Objetivos y alcance de la Auditoría
Los objetivos y alcance de la auditoría se orientan a establecer si la gestión de la administración ha sido económica, eficaz, efectiva, y si sus operaciones se registraron adecuadamente.
La auditoría no pretende evaluar la totalidad de actividades de una Entidad por lo que se requiere plantear objetivos específicos, los cuales se relacionan usualmente conlas áreas críticas, es decir aquellas que potencialmente contienen más factores de éxito o de fracaso. También es necesario establecer el alcance que se dará al estudio.
Para definir objetivos y alcance, es necesario que el equipo auditor conozca la Entidad auditada y que éstos se enmarquen dentro de los propuestos en la designación de auditoría.
b) Estrategia de la Auditoría o Plan de TrabajoConsiste básicamente en definir “el cómo” se va a desarrollar la auditoría, considerando aspectos tales como:
i) Líneas de auditoría objeto de análisis:
Deben ser descritas con su propósito específico.
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Gubernamental del Paraguay
Cada línea de auditoría deberá contener una breve descripción, el objetivo que se quiere lograr mediante su examen, los requerimientos de recursospara su análisis y el tiempo estimado para el mismo.
ii) Cronograma de actividades para las etapas de ejecución e informe:
Es la relación detallada de actividades a desarrollar en el proceso auditoría en un tiempo determinado a emplear en el desarrollo de las etapas de ejecución e informe.
c) Requerimientos adicionales
Es la relación de elementos y recursos que el auditor considera necesariospara continuar el trabajo de auditoría de manera efectiva, como por ejemplo, recursos humanos, recursos financieros, equipos, etc.
Cuando sea necesario el desplazamiento del equipo auditor de su sede habitual de trabajo, deberá incluir un plan de visitas que contenga: justificación, programa de trabajo, objetivos, procedimientos, cronograma y programa de visitas.
d) Revisión y Aprobación delMemorando de Planeación
El Memorando de Planeación debe ser revisado y aprobado por la Dirección General o equivalente en la respectiva instancia de control, para posteriormente elaborar los programas de auditoría específicos.
5.4.13 Programas de Auditoría
El Programa de Auditoria es un esquema detallado del trabajo a realizar y contiene los procedimientos a emplearse durante la fase deejecución, en el cual se determina la extensión y oportunidad de su aplicación, así como los papeles de trabajo que han de ser elaborados.
Al preparar y aplicar los programas de auditoría, se deben tener en cuenta los objetivos de la auditoría inicialmente establecidos, así como la suficiencia y pertinencia de la evidencia.
Dichos objetivos están relacionados con lo que el equipo auditor pretenderá buscaral realizar un examen específico a un área, proceso, ciclo, proyecto o actividad, denominada línea de auditoría, que han quedado documentados en el Memorando de Planificación.
El Objetivo u objetivos al evaluar las líneas específicas de auditoría pueden establecerse, por ejemplo, con relación a:
- Cumplimiento de políticas, planes y programas.
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