Contexto Fiscal

* CONTEXTO DEL DERECHO PROCESAL FISCAL
Lic. Guillermo Beltrán Castillo.
Contexto económico / político
En México el nivel de recaudación es aproximadamente del 11% del PIB, similar al nivel de países africanos o del caribe.
Existe una enorme dependencia de los ingresos petroleros.
La evasión fiscal se estima en un 23% del total que se recauda.
No se han realizado las reformas estructuralesque se necesitan.
La impunidad y la corrupción mantienen índices crecientes.
Las crisis ahora son globalizadas.
El problema de las pensiones es una bomba de tiempo.
Ante la falta de recursos los gobiernos cada día presionan más a los contribuyentes.
Contexto…
La materia fiscal es la única en la que no se contempla la Declaración General de Inconstucionalidad dentro del Juicio de Amparo(reforma junio 2011)
En los últimos 6 años prácticamente no se han ganado los múltiples Juicios de Amparo interpuestos contra leyes locales.
El concepto de Seguridad Jurídica en materia administrativa representa actualmente un paradigma.
La Defensa Fiscal
Conjunto de instrumentos legales mediante los cuales los particulares como sujetos pasivos de la relación tributaria, pueden hacer valer susderechos y reclamar la ilegalidad o inconstitucionalidad de diversos actos que llevan a cabo las autoridades tributarias.
Desarrollo
Reflexiones importantes:
Problemas en la interpretación de las leyes fiscales.
El lenguaje.
Aplicación estricta y métodos de interpretación.
El interés económico del Estado contra las Garantías Constitucionales.
Medios de Defensa Fiscal
Jerarquía de leyes.Garantías y Derecho Humanos.
Medios administrativos.
Recursos administrativos
Juicio contencioso administrativo
Juicio de Amparo
2. Los Problemas de la Filosofía del Derecho Fiscal.
1. El Problema de la Interpretación.
El Lenguaje.
Los Métodos de Interpretación. El paradigma de la Aplicación estricta en materia fiscal.
2. El Problema de la Confrontación de los Derechos Fundamentales:
ElEstado frente a los Particulares.
El problema del lenguaje.
Los equívocos del lenguaje…
Es aquella palabra o frase que puede entenderse o interpretarse en varios sentidos, o dar ocasión a juicios diversos.
Es toda palabra cuya significación conviene a diferentes cosas.
La ambigüedad del lenguaje…
Ambigüedad. Una misma palabra, en diversos contextos, significa algo distinto.
El significadooriginario o básico solo se conoce por la etimología, ayudando a marcar la diferencia entre dicho significado y las extensiones.
La vaguedad del lenguaje…
La vaguedad del lenguaje consiste en la incertidumbre en la aplicación o interpretación de ciertos términos cuando no se sabe en que sentido han sido usados y el problema esta en saber en donde termina el límite o campo de aplicación del término encuestión.
¿Cómo se interpreta la Constitución?
No existen disposiciones para ello en la Constitución.
La doctrina considera que las Constituciones no pueden interpretarse de manera literal, ya que más que normas contienen principios.
Constitución Política…
Art. 14.-… Nadie podrá ser privado de la vida, de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguidoante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho. (Segundo párrafo)
En los juicios del orden civil, la sentencia definitiva deberá ser conforme a la letra o a la interpretación jurídica de la ley, y a falta de ésta se fundará en los principios generales del derecho. (CuartoPárrafo).
Código Civil Federal…ART. 18.- El silencio, obscuridad o insuficiencia de la ley, no autorizan a los jueces o tribunales para dejar de resolver una controversia.
ART. 19.- Las controversias judiciales del orden civil deberán resolverse conforme a la letra de la ley o a su interpretación jurídica. A falta de ley se resolverán conforme a los principios generales de derecho.
Métodos de...