Contribuciones

Con base en el objeto de la revisión, el auditor externo debe efectuar un estudio y
evaluación del control interno del ente público para determinar la naturaleza, extensión
y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría de acuerdo con las
Normas y Procedimientos de Auditoría emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores
Públicos, A.C., normas de Auditoría y de conformidad conlos Postulados Básicos de
Contabilidad Gubernamental que son los elementos fundamentales de referencia general
para uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables.
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Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
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Sustancia Económica.
Entes Públicos.
Existencia Permanente.
Revelación Suficiente.
Importancia Relativa.
Registroe Integración Presupuestaria.
Consolidación de la Información Financiera.
Devengo Contable.
Valuación.
Dualidad Económica.
Consistencia.
1.(Disposiciones
que deberán observar los sujetos de revisión mientras
transcurren los plazos y términos previstos por el Consejo Nacional de
Armonización Contable).
PROGRAMA PARA LA AUDITORÍA INTEGRAL
A continuación se presentan demanera enunciativa mas no limitativa, algunos procedimientos
de revisión por tipo de auditoría, para el examen de las cuentas por Género, Grupo, Rubro
(primer agregado), Cuenta y Subcuenta (segundo agregado), Estados e Informes Financieros
(LCG), que el auditor externo debe incluir obligatoriamente en su programa especifico de
auditoría, conforme a las características del sujeto de revisiónobligado y que complementara
de acuerdo con las circunstancias con base en su criterio profesional para obtener evidencia
suficiente, competente y pertinente que respalde su opinión.
AUDITORÍA FINANCIERA
Realizar la evaluación de los resultados de la gestión financiera para verificar el
cumplimiento de las disposiciones jurídicas, administrativas y reglamentarias aplicables
al ejercicio delpresupuesto en materia de registro, contabilidad gubernamental,
contratación de servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos, conservación,
uso, destino, afectación, enajenación, baja de bienes muebles e inmuebles, almacenes
y demás activos y recursos materiales.
El alcance de la auditoría deberá estar basado en la correcta evaluación al CONTROL
INTERNO con un alcance mínimoobligatorio del 60%; si durante el transcurso de la
revisión llegaran a detectar irregularidades, el Auditor Externo se compromete a ampliar
el porcentaje del alcance de revisión hasta constatar que la prueba realizada cumple
con las expectativas legales y financieras.
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PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN
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Verificar los Controles Internos establecidos por el sujeto derevisión
obligado.
Revisar el registro diario de las operaciones efectuadas en el Sistema
Contable Gubernamental.
Constatar el correcto registro de los recursos en los Estados e Informes
Financieros.
Constatar el origen de los Ingresos y su correcta aplicación por fondos, a
través de la documentación.
Realizar arqueo de efectivo para verificar la existencia delefectivo.
Investigar que existan cuentas bancarias y/o inversiones temporales y
financieras por cada uno de los fondos que administre el sujeto de revisión
obligado.
Revisar las conciliaciones bancarias y/o de Inversiones de todas las cuentas
aperturadas por el sujeto de revisión obligado.
Verificar que los sujetos de revisión informaron a la Tesorería de la
Federación ylos Órganos de Control y Fiscalización Locales y Federales,
las cuentas bancarias en las que se depositaron los recursos federales,
reiterando la prohibición de traspasos de recursos entre cuentas bancarias.
Revisar el cálculo de los impuestos y cerciorarse del entero correspondiente.
Revisar el cálculo del subsidio para el empleo.
Verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales...