Contro interno
Páginas: 17 (4016 palabras)
Publicado: 2 de abril de 2011
AO NT-3
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CONTROL INTERNO
AUDITORIA OPERATIVA
INTRODUCCIÓN
El control interno influye significativamente sobre la naturaleza de una auditoría que lleva a cabo tanto un auditor interno, como un auditor externo.
El examen del auditor interno se interesa principalmente en la revisión del Control Interno para determinar si las órdenes de la Gerencia han sido comunicadas conpropiedad, y si se cumplen; así como si los informes que llegan a la Gerencia son exactos, oportunos y completos, con la información necesaria para la toma de decisiones administrativas.
La revisión del Control Interno por un auditor externo, tal como lo exigen las normas de auditoría, está diseñado fundamentalmente para que, sobre la base de un conocimiento razonable de las operaciones del negocio,con énfasis en las áreas relacionadas con la información contable, se pueda determinar la confiabilidad de las cuentas y de los estados financieros elaborados por el sistema contable, y determinar el alcance de los demás procedimientos que se deben seguir en el examen de auditoría.
También la revisión del Control Interno sirve como base para informes formales acerca de la evaluación del auditorsobre el sistema de Control Interno contable, comentarios y la carta de comentarios constructivos y recomendaciones del auditor, sobre el sistema de control.
La Gerencia es la responsable de mantener un control interno confiable, que incorpore diversos controles internos con la amplitud apropiada a la actividad y volumen de las operaciones. El auditor, sobre la base de la exactitud o larazonabilidad, necesita tener seguridad de que tal sistema es adecuado y que, entre otros aspectos, toda la información que debió haberse registrado, de hecho lo ha sido. Normalmente, los controles internos proporcionan esa seguridad.
El presente material está dividido en dos partes: en la inicial, tocamos conceptos básicos para la comprensión del control interno que están ligados al personal en elnegocio y condiciones para el desarrollo de sus responsabilidades, y en la segunda revisamos criterios relacionados con una visión gerencial, fundamentos para la adecuada marcha del negocio.
I
DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO
En 1949 el Comité de Procedimientos del AICPA definía el control interno de la siguiente forma:
“El control interno barca el plan de organización y los métodoscoordinados y medidas adoptadas dentro de la empresas para salvaguardar sus activos, verificar la adecuación y fiabilidad de la información de la contabilidad, promover la eficacia operacional y fomentar la adherencia a las políticas establecidas de dirección”. (Normas Profesionales de AICPA, Pág. 243)
pronto se pudo observar que esta definición era más amplia y abarcaba algo más que sólo lasfunciones de los departamentos financieros y de contabilidad. En 1958 se dividió el alcance del control interno en dos áreas principales, los controles de contabilidad y los administrativos. Las definiciones que se dieron en ese año se han vuelto a redactar y se han clarificado.
Con mayor amplitud, manejaremos los siguientes conceptos:
Control Interno
“Es el plan de organización y todos losmétodos y procedimientos que adopta la gerencia de una entidad para ayudar al logro del objetivo administrativo de asegurar, en cuanto sea posible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo la adhesión a las políticas administrativas, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraudes y errores, la corrección de registros contables y la preparación oportuna deinformación financiera confiable.”
El sistema de control interno se extiende más allá de aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones del sistema de contabilidad. Los elementos individuales del sistema de Control Interno se denominan “controles internos” y se les conoce colectivamente, como “Control Interno”.
Controles administrativos y contables
Los controles internos están...
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CONTROL INTERNO
AUDITORIA OPERATIVA
INTRODUCCIÓN
El control interno influye significativamente sobre la naturaleza de una auditoría que lleva a cabo tanto un auditor interno, como un auditor externo.
El examen del auditor interno se interesa principalmente en la revisión del Control Interno para determinar si las órdenes de la Gerencia han sido comunicadas conpropiedad, y si se cumplen; así como si los informes que llegan a la Gerencia son exactos, oportunos y completos, con la información necesaria para la toma de decisiones administrativas.
La revisión del Control Interno por un auditor externo, tal como lo exigen las normas de auditoría, está diseñado fundamentalmente para que, sobre la base de un conocimiento razonable de las operaciones del negocio,con énfasis en las áreas relacionadas con la información contable, se pueda determinar la confiabilidad de las cuentas y de los estados financieros elaborados por el sistema contable, y determinar el alcance de los demás procedimientos que se deben seguir en el examen de auditoría.
También la revisión del Control Interno sirve como base para informes formales acerca de la evaluación del auditorsobre el sistema de Control Interno contable, comentarios y la carta de comentarios constructivos y recomendaciones del auditor, sobre el sistema de control.
La Gerencia es la responsable de mantener un control interno confiable, que incorpore diversos controles internos con la amplitud apropiada a la actividad y volumen de las operaciones. El auditor, sobre la base de la exactitud o larazonabilidad, necesita tener seguridad de que tal sistema es adecuado y que, entre otros aspectos, toda la información que debió haberse registrado, de hecho lo ha sido. Normalmente, los controles internos proporcionan esa seguridad.
El presente material está dividido en dos partes: en la inicial, tocamos conceptos básicos para la comprensión del control interno que están ligados al personal en elnegocio y condiciones para el desarrollo de sus responsabilidades, y en la segunda revisamos criterios relacionados con una visión gerencial, fundamentos para la adecuada marcha del negocio.
I
DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO
En 1949 el Comité de Procedimientos del AICPA definía el control interno de la siguiente forma:
“El control interno barca el plan de organización y los métodoscoordinados y medidas adoptadas dentro de la empresas para salvaguardar sus activos, verificar la adecuación y fiabilidad de la información de la contabilidad, promover la eficacia operacional y fomentar la adherencia a las políticas establecidas de dirección”. (Normas Profesionales de AICPA, Pág. 243)
pronto se pudo observar que esta definición era más amplia y abarcaba algo más que sólo lasfunciones de los departamentos financieros y de contabilidad. En 1958 se dividió el alcance del control interno en dos áreas principales, los controles de contabilidad y los administrativos. Las definiciones que se dieron en ese año se han vuelto a redactar y se han clarificado.
Con mayor amplitud, manejaremos los siguientes conceptos:
Control Interno
“Es el plan de organización y todos losmétodos y procedimientos que adopta la gerencia de una entidad para ayudar al logro del objetivo administrativo de asegurar, en cuanto sea posible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo la adhesión a las políticas administrativas, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraudes y errores, la corrección de registros contables y la preparación oportuna deinformación financiera confiable.”
El sistema de control interno se extiende más allá de aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones del sistema de contabilidad. Los elementos individuales del sistema de Control Interno se denominan “controles internos” y se les conoce colectivamente, como “Control Interno”.
Controles administrativos y contables
Los controles internos están...
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