Control Interno Aec

XXIV CONFERENCIA INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD
Uruguay, Noviembre de 2001

AREA TEMATICA:
8.2

EL ROL DEL AUDITOR INTERNO EN LOS PROCESOS DE
AUTOEVALUACIÓN DE CONTROLES (AEC)

Autores:
Cr. Luis Sauleda
Cra. Ma. Fernanda D´Olivo
País:
Uruguay

INDICE

GUIA DE DISCUSION
I

INTRODUCCION

II

MARCO CONCEPTUAL

III

ALTERNATIVAS DE ACTUACIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA

IVALTERNATIVAS DE APLICACIÓN DE LA AEC

V

POSIBLES ROLES DE LA AUDITORÍA INTERNA EN PROCESOS DE AEC

VI

IMPLEMENTANDO UN PROCESO DE AEC POR EL MÉTODO DE TALLERES INTERACTIVOS
CONDUCIDO POR LA AUDITORÍA INTERNA

VII

CONCLUSIONES
SINTESIS EJECUTIVA

ALTERNATIVAS DE PARTICIPACIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA EN
PROCESOS DE AUTOEVALUACIÓN DE CONTROLES
GUÍA DE DISCUSIÓN
Los métodosde evaluación de controles internos que involucran a los responsables de los procesos o
actividades cuyos controles se evalúan (conocidos como autoevaluación de controles o control self
assessment) están ganando terreno frente a las evaluaciones tradicionales realizadas por auditores externos
o internos sin participación del personal relacionado con el objeto de la evaluación.
Si bien parecehaber consenso en que los resultados que se obtienen son de mejor calidad, ese auge se
muestra en forma desigual en los diferentes países a que pertenecen los organismos patrocinadores de la
AIC, por lo que se revela apropiado analizar el fenómeno.
En forma similar, el grado y las formas de participación de las auditorías internas en esos procesos son
disímiles, como lo es también el enfoqueorientador de su actividad en general. En ese sentido, aunque ha
habido una evolución de la esencia de la función que, impulsada desde el Instituto de Auditores Internos,
enfatiza en su papel de asesoramiento en gestión de riesgos y es fuertemente integradora con el resto de
la organización, por otro lado muchos auditores internos aplican aún el enfoque tradicional, que privilegia laindependencia de criterio y el aislamiento, optando por una actitud fiscalizadora y de mínimo o nulo
involucramiento. Entendemos que este hecho, a nuestro juicio ligado con el anterior en una relación de
causa – efecto que tiene la particularidad de ser birideccional, también debe ser analizado.
En ese sentido, se propone que tomando como referencia lo que se expone en esta ponencia y el aporte de
losparticipantes en el grupo de discusión, el debate se oriente en primer término a analizar en detalle las
características de la autoevaluación de controles y los métodos con que puede llevarse a cabo, procurando
llegar a conclusiones sobre la utilidad de la metodología en general, el grado de aporte a la organización que
puede realizar cada uno de los métodos con que puede ser implementada y losrequisitos que deberían
estar presentes para poder aplicar cada uno. A esos fines, se considera particularmente útil que en la
discusión se tenga presente lo esencial de los modernos desarrollos conceptuales sobre control interno,
que puede arrojar luz en la búsqueda de conclusiones apropiadas.
También se propone que, luego de ello, se discutan los diferentes modelos de actuación que puedeadoptar
una auditoría interna para cumplir con sus cometidos, las diferencias que existen entre esos modelos en los
aspectos importantes que los distinguen y las circunstancias que pueden hacer aplicable o no a cada uno
de ellos, procurando también arribar a conclusiones al respecto.
Siguiendo un orden que entendemos lógico, a continuación se deberían integrar ambos conceptos métodos deautoevaluación y modelos de actuación de la auditoría- para dar lugar a la discusión de las
diferentes alternativas de participación de la auditoría interna en procesos de autoevaluación, discusión que,
tras considerar las variantes que pueden darse, los beneficios de cada una de las principales y las
condiciones que deberían estar presentes para hacerlas viables, debería buscar concluir sobre pautas...