Control Interno en la Auditoría

INTRODUCCIÓN
En este tema se tratan los cuestionarios que sirven para evaluar la estructura del control interno, observar cuales áreas tienen fallas y mejorar el sistema, sí lo es necesario, para un mejor desempeño de la entidad.
Abarca los métodos existentes de evaluación y cómo implementarlos, así como cuestionarios base de los distintos departamentos a examinar.

DESARROLLO
Es importanteque la entidad sea auditada constantemente para que el sistema aplicado opere de la mejor manera.
La evaluación del control interno consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.
Los cuestionarios son formulados de tal manera que lasrespuestas afirmativas indican la existencia de una adecuada medida de control, mientras que las respuestas negativas señalan una falla o debilidad en el sistema establecido.
El auditor mediante el uso de sencillos cuestionarios, detectará funciones incompatibles del personal involucrado en la operación, administración, control y marcha de la entidad sujeta a auditoría.
Se presenta como una hoja decuestionario, que en la parte superior derecha, se menciona la función clave y ahí mismo se anotan los nombres de los ejecutantes, a continuación, sobre el lado izquierdo de la hoja, están consignadas otras funciones donde se anotarán los nombres de los ejecutantes, si el nombre de la persona que realiza la función clave se repite en las otras funciones, se constituye así una función incompatibleque será anotada a continuación en la columna de observaciones y en consecuencia habremos descubierto una falla en el control interno.
La contestación de los cuestionarios no es suficiente para evaluar el control interno, por lo que deberán complementarse con graficas de flujo de las principales operaciones de la empresa y verificar por pruebas, realmente se están siguiendo los procedimientosindicados en ellas.

Al término de cada sección deberá indicarse si en control interno es ALTO, MODERADO O BAJO y también presentarse, en su caso ,los comentarios sobre las áreas o elementos de control interno que muestren mayores deficiencias; si el espacio previsto no es suficiente ,hacer las anotaciones al reverso de la página o anexar las hojas necesarias.
Estos cuestionarios deben sercontestados por el auditor encargado y revisados completamente por el supervisor o gerente de auditoria.
Para exámenes subsecuentes, los cuestionarios de control interno deben actualizarse.

CONCLUSIÓN
Para un mejor rendimiento de la entidad es aconsejable sea auditada en cada ejercicio para si existen fallas poder corregirlas a tiempo y volver a la empresa a sus objetivos.
Es necesario que tanto elpropietario como el personal de la empresa cooperen en la evaluación del control interno para un mejor resultado.
Los cuestionarios sobre control interno son de gran utilidad para evaluar cada área de la empresa y así tener mayor margen de información.


CUESTIONARIO SOBRE CONTROL INTERNO

Con respecto a caja y bancos
• ¿Se depositan intactos los ingresos; es decir, se cuida de no disponerde los ingresos entrantes para efectuar gastos?
• ¿Se vigila que no se mezclen los ingresos con los fondos de caja?
• ¿Se depositan y registran diariamente los ingresos?
• ¿Se utilizan formas pre numeradas y en estricto orden numérico y cronológico para controlar los ingresos?
• ¿Se anexan las fichas de depósito a la póliza de ingresos correspondiente?
• ¿Se expiden los cheques con firmasmancomunadas?
• ¿Están registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheques que se manejan en ella?
• ¿Se evita el firmar cheques en blanco, “al portador” o “a la vista”?
• ¿Se mantienen en lugar seguro y apropiado (caja de ser posible) los talonarios de cheques por usar?
• ¿Se adhieren a los talonarios los cheques originales cancelados?
• ¿Se ejerce control sobre los cheques devueltos a...