CONTROL INTERNO MARCO INTEGRADO 2013 2004

CONTROL INTERNO MARCO INTEGRADO, 2013 Y GESTIÓN DE RIESGOS CORPORATIVOS - MARCO INTEGRADO 2004 Y SU RELACIÓN CON LA NIA 315)
1. COSO- MARCO INTEGRADO 2013
El control interno es un proceso llevado a cabo por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución deobjetivos relaciona-dos con las operaciones, la información y el cumplimiento.
Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales. El control interno:
Está orientado a la consecución de objetivos en una o más categorías–operaciones, información y cumplimiento.
Es un proceso que consta de tareas y actividades continuas–es un medio para llegar a un fin, y no un fin en sí mismo.
Es efectuado por laspersonas–no se trata solamente de manuales, políticas, sistemas y formularios, sino de personas y las acciones que éstas aplican en cada nivel de la organización para llevar a cabo el control interno.
Es capaz de proporcionar una seguridad razonable–no una seguridad absoluta, al consejo y a la alta dirección de la entidad.
Es adaptable a la estructura de la entidad–flexible para su aplicación alconjunto de la entidad o a una filial, división, unidad operativa o proceso de negocio en particular.
Esta definición es intencionadamente amplia. Incluye conceptos importantes que son fundamentales para las organizaciones respecto a cómo diseñar, implantar y desarrollar el control interno, constituyendo así una base para su aplicación en entidades que operen en diferentes estructurasorganizacionales, sectores y regiones geográficas.
1.1 OBJETIVOS
El Marco establece tres categorías de objetivos, que permiten a las organizaciones centrarse en diferentes aspectos del control interno:
Objetivos operativos: Hacen referencia a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la entidad, incluidos sus objetivos de rendimiento financiero y operacional, y la protección de sus activos frente aposibles pérdidas.
Objetivos de información: Hacen referencia a la información financiera y no financiera interna y externa y pueden abarcar aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia, u otros conceptos establecidos por los reguladores, organismos reconocidos o políticas de la propia entidad.
Objetivos de cumplimiento: Hacen referencia al cumplimiento de las leyes y regulaciones a lasque está sujeta la entidad.
1.2 COMPONENETES DEL CONTROL INTERNO
1.2.1 ENTORNO DE CONTROL
El entorno de control es el conjunto de normas, procesos y estructuras que constituyen la base sobre la que desarrollar el control interno de la organización. El consejo y la alta dirección son quienes marcan el “Tone at the Top” con respecto a la importancia del control interno y los estándares de conductaesperados dentro de la entidad. La dirección refuerza las expectativas sobre el control interno en los distintos niveles de la organización. El entorno de control incluye la integridad y los valores éticos de la organización; los parámetros que permiten al consejo llevar a cabo sus responsabilidades de supervisión del gobierno corporativo; la estructura organizacional y la asignación de autoridady responsabilidad; el proceso de atraer, desarrollar y retener a profesionales competentes; y el rigor aplicado a las medidas de evaluación del desempeño, los esquemas de compensación para incentivar la responsabilidad por los resultados del desempeño El entorno de control de una organización tiene una influencia muy relevante en el resto de componentes del sistema de control interno.
1.2.2EVALUACIÓN DE RIESGOS
Cada entidad se enfrenta a una gama diferente de riesgos procedentes de fuentes externas e internas. El riesgo se define como la posibilidad de que un acontecimiento ocurra y afecte negativamente a la consecución de los objetivos. La evaluación del riesgo im-plica un proceso dinámico e iterativo para identificar y evaluar los riesgos de cara a la consecución de los objetivos....