Marco Integrado De Control Interno

MARCO INTEGRADO DE

CONTROL INTERNO

PARA LATINOAMERICA

(MICIL)

SEPTIEMBRE – 2004

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MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO

PARA LATINOAMERICA

(MICIL)

CONTENIDO

PRESENTATION........................................................................................................................ 4

I. INTRODUCCIÓN......................................................................................................... 6 5

II. ANTECEDENTES, ENFOQUE Y FILOSOFIA DEL MARCO INTEGRADO DE

CONTROL INTERNO LATINOAMERICANO. (MICIL) ...................................... 12

III. CONCEPTOS MODERNOS DE CONTROL INTERNO............................................ 19

IV. COMPONENTES Y FACTORES BÁSICOS DEL MICIL........................................ 253

V.LIMITACIONES, RESPONSABILIDAD Y LOS CONTROLES SUAVES............. 586

VI. EL MODELO GENERICO EMPRESA Y CLASIFICACION DE LAS

ACTIVIDADES DE UNA ORGANIZACIÓN.............................................................. 653

VII. RECOMENDACIONES................................................................................................... 74

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PRESENTACIÓN

En la ConferenciaInteramericana de Contabilidad de San Juan, Puerto Rico en 1999 se

recomendó un marco latinoamericano de control similar al COSO en español en base de las

realidades de la región. Se nombro una comisión especial de representantes de la Asociación

Interamericana de Contabilidad (AIC) y la Federación Latinoamericano de Auditores Internos

(FLAI) para iniciar el desarrollo de tal marco.

Enel año 2000, el Proyecto ResponDabilidad/Anticorrupción en las Américas (Proyecto AAA),

financiado por la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional (USAID) y

administrado por Casals & Associates, Inc. (C&A), reconoció la necesidad de contar con un

modelo que sirviera de marco de control interno para las empresas y los gobiernos de la región

de América Latina. Luegode diversas consultas con funcionarios gubernamentales responsables

de la administración financiera en Latinoamérica, líderes empresariales y funcionarios de USAID

en la región y en Washington, DC, el Proyecto AAA se comprometió a apoyar el desarrollo de

dicho marco.

El Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica (MICIL) -resultado de dicho

esfuerzo- es un modelo basadoen estándares de control interno para las pequeñas, medianas y

grandes empresas desarrolladas por el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión

Treadway (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission-COSO).

En la preparación del MICIL, expertos de C&A trabajaron conjuntamente con los líderes de

asociaciones profesionales comprometidas en la mejora de larendición de cuentas y la

transparencia; en particular la Federación Latinoamericana de Auditores Internos (FLAI) y la

Comisión Interamericana de Auditoría Interna de la Asociación Interamericana de Contabilidad

(AIC).

Los miembros de la FLAI, especialmente, contribuyeron al desarrollo del MICIL, desde el

primer borrador hasta la presente forma del marco. El Proyecto AAA reconocetambién el aporte

profesional realizado por Edison Estrella, quien diseñó y preparó el documento MICIL. Su

conocimiento del tema de control interno y su compromiso con la transparencia gubernamental

quedó evidenciado durante el proceso de preparación de este documento. El MICIL fue aprobado

en la reunión Anual de la FLAI en Octubre de 2003 en La Paz, Bolivia

Las ComisionesInteramericanas de Auditoría Interna y de Auditoria de la AIC, en sus diferentes

periodos, estudiaron el documento y reconociendo la importancia de un modelo para la región

apoyaron en la presentación y difusión de esta primera edición del MICIL.

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El Proyecto AAA, la FLAI y la AIC esperan que este documento se convierta en una referencia

técnica para profesionales en el mundo de los...