Coso 1

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INTERNAL CONTROL - INTEGRATED FRAMEWORK


COSO



HERRAMIENTAS


DE


EVALUACION
INTRODUCCIÓN

Este volumen contiene una serie de herramientas que pueden ser útiles para la conducción de una evaluación del sistema de Control Interno de las entidades. Las herramientas pueden ser usadas en cualquiera de las diferentes formas:

Individualmente, cuando se evalúa un componente particular, o juntoscuando se evalúan todos los componentes.
En la evaluación de los controles relacionados con una categoría de controles, como la veracidad de los reportes financieros, o más de una categoría.
En el enfoque de ciertas actividades, como la adquisición o la venta, o en todas las actividades.


Las herramientas de evaluación son presentadas como sigue:

Una serie de herramientas modelo, organizadaspor componentes, junto con una para ayudar en el ensamble de los resultados al hacer una evaluación.
Un Manual de Referencia diseñado para ayudar al evaluador a completar la “Hoja de Trabajo de Riesgos y Actividades”. También presentarlo como un modelo genérico de negocios, el cual sirve como una base organizacional para el Manual de Referencia.
Herramientas compuestas que muestran como ellasdeberían ser elaboradas por una compañía hipotética.

Estas herramientas de evaluación son propuestas para suministrar ayuda y asistencia en la evaluación del sistema de control interno en relación con el criterio para un efectivo control interno manifestado en el volumen de Estructura Conceptual de este informe. Por consiguiente, los usuarios de este material deben estar familiarizados con estevolumen.

Estas herramientas están presentadas para propósitos netamente ilustrativos. Ellos no son una parte integral de la estructura, y su presentación aquí, de ninguna manera sugiere que toda la información contenida en ellos necesita ser considerada en la evaluación del sistema de control interno, o que toda la información debe ser presentada para poder concluir que un sistema es efectivo. Del mismomodo, no hay ninguna sugerencia para que esas herramientas sean el método preferido para conducir y documentar una evaluación. Porque los hechos y las circunstancias varían entre entidades y empresas, y la metodología de la evaluación y la técnica en la documentación también puede variar. Por consiguiente, las entidades deben usar otra metodología con diferentes técnicas de evaluación. Para esasentidades que planean usar estas herramientas de alguna manera, es sugerido que sólo las utilicen como un punto de partida, y que sean modificadas para conseguir los datos particulares, las condiciones y los riesgos pertinentes a sus propias circunstancias.

Estas herramientas de evaluación pueden ser usadas en entidades de cualquier tamaño. Cuando son usadas por pequeñas o medianas entidades, elproceso debe ser adaptado y además se debe tener en cuenta que las entidades pequeñas tienden a ser menos formales y menos estructuradas que las grandes organizaciones, algunos niveles de la organización pueden resultar en la CEO y en otros puntos claves que el director comunica directa y continuamente al nivel más bajo del personal, y que estos factores pueden afectar el curso normal delcontrol. La muestra de las herramientas que contiene este volumen han sido completadas usando una compañía mediana hipotética y puede proveer información a compañías del mismo tamaño para completar las herramientas.



HERRAMIENTAS MODELO


HERRAMIENTAS QUE LO COMPONEN
Cinco herramientas de evaluación son presentadas, una por cada componente del control interno. Un encabezamiento y una breveintroducción identifica cada factor o elemento significativo dentro de cada componente.

Los asuntos esenciales a tratarse están contenidos en la columna encabezada “Puntos a Enfocar”. Los puntos a enfocar son identificados por el símbolo , y representan algunos de los asuntos más importantes relacionados con los componentes. No todos los puntos a enfocar son relacionados con cada entidad, y que los...