Coso En Cuentas Por Cobrar

CAPÍTULO V (CASO PRÁCTICO)
AUDITORÍA INTERNA APLICADA EN LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE UNA EMPRESA DE DISTRIBUCIÓN Y VENTA DE CERVEZA

5.1 DATOS IMPORTANTES DE LA EMPRESA

a. Fundación: Distribuidora Aquiles, S.A. se fundó el 4 de diciembre de 2000 como una empresa dedicada a la distribución y venta de cerveza en diferentes marcas y presentaciones, consede en la ciudad de Guatemala.

b. Visión: Ser líder en el mercado de bebidas alcohólicas.

c. Misión: Ser la empresa número uno de Centro América en la comercialización de cerveza; trabajar junto con sus clientes y proveedores parar cumplir las expectativas de los consumidores; confiar su éxito en la eficacia, calidad operativa y diversidad de productos; invertir para proveer mejoresbeneficios a sus consumidores, clientes, colaboradores, accionistas y comunidad en general.

d. Cobertura de ventas: la empresa tiene cobertura en el departamento de Guatemala, el resto del país es atendido por empresas relacionadas.

e. Clasificación de clientes: los clientes están clasificados en tres categorías:

* Clientes mayoristas: depósitos que venden al por mayor.* Clientes de mercados especiales: supermercados y tiendas de conveniencia.
* Clientes detallistas: restaurantes, tiendas, bares y clientes en general.

f. Atención a clientes: los clientes son atendidos a través de los sistemas de pre-venta y auto-venta para lo cual se utiliza una flota de vehículos propiedad de Distribuidora Aquiles, S.A. En el primer sistema, los vendedores visitan alos clientes para tomar pedidos que son despachados posteriormente por personal de reparto; en el segundo, los vendedores transportan producto para la venta y entrega directa a los clientes.

Los vendedores de pre-venta se conducen en paneles; el personal de reparto y los vendedores de auto-venta lo hacen en camiones acondicionados para el transporte del producto. Los clientes que atiende cadatipo de vendedor son:

* Vendedores de pre-venta: mayoristas y de mercados especiales.
* Vendedores de auto-venta: detallistas.

g. Sistema de cobro a clientes: las ventas son cobradas así:

* Vendedores de pre-venta: cobran las ventas al crédito de clientes mayoristas y de mercados especiales.
* Personal de reparto: cobran las ventas de contado de clientes mayoristas y demercados especiales. En ocasiones, cobran las ventas al crédito que no han sido pagadas a los vendedores, esto como una condición previa al despacho de nuevos pedidos al cliente.
* Vendedores de auto-venta: cobran las ventas de contado y al crédito de clientes detallistas.
* Cobradores: colaboran en el cobro de las ventas al crédito de los clientes de mercados especiales que pagan en susoficinas administrativas.
* Encargado de Cartera Mercados Especiales: controla los pagos efectuados por clientes a través de transferencias bancarias.

h. Límites y plazos de créditos: la empresa concede crédito de acuerdo a las capacidades de venta y pago de los clientes, estableciendo los siguientes plazos:

* Clientes mayoristas: 30 días.
* Clientes de mercados especiales: 30días y 60 días.
* Clientes detallistas: 8 y 15 días.

i. Sistema de información: el Sistema SAK500 es un programa diseñado por el departamento de Informática de Distribuidora Aquiles, S.A. que administra las operaciones de la empresa y apoya sus estrategias de negocio.

j. Estados financieros: la evaluación de auditoría interna es por el período del 1 de julio al 31 de diciembre de 2010.Los estados financieros de la empresa al 30 de junio de 2010 son los siguientes:

k. Departamento de Auditoría Interna: en octubre de 2010, el Consejo de Administración, a través de su comité de auditoría, decidió cambiar los servicios de auditoría interna que eran prestados por una firma independiente y crear un departamento de Auditoría Interna como parte de la estructura organizacional...